2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第二章 增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2019年9月2日向某商场销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款170000元，因商场在10日内付款所以享受2%的折扣，实际支付货款188258元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计8190元（已通过税务机关认证）。该冰箱生产企业9月份应缴纳增值税（）元。【单选题】

A.20132

B.24946.74

C.13910

D.28900

正确答案:C

答案解析:销售货物以后发生的现金折扣，不能从计税销售额中减除；该冰箱生产企业9月份应缴纳增值税=170000×13%-8190=13910（元）。

2、纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，（）。【单选题】

A.全部收入一并计征增值税

B.全部收入一并计征营业税

C.由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额

D.全部收入从高征税

正确答案:C

答案解析:纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

3、某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2019年7月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国内运输收入754.8万元；国际运输收入355.2万元。该公司计算的下列增值税销项税额中，正确的有（）。【多选题】

A.货物保管收入的销项税额2.28万元

B.装卸搬运收入的销项税额9.66万元

C.国际运输收入的销项税额35.2万元

D.国内运输收入的销项税额62.32万元

正确答案:A、D

答案解析:货物保管收入和装卸搬运收入按照“物流辅助服务”计算增值税销项税额，选项A：货物保管收入的销项税额=40.28/（1+6%）×6%=2.28（万元）；选项B：装卸搬运收入的销项税额=97.52/（1+6%）×6%=5.52（万元）；选项C：国际运输收入适用零税率不需要计算销项税额；选项D：国内运输收入应按“交通运输服务”计算增值税销项税额=754.8/（1+9%）×9%=62.32（万元）。

4、关于增值税计税销售额的确定，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税

B.采取还本销售方式销售货物，其销售额是货物的销售价格扣除还本支出后的金额

C.金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税

D.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费

正确答案:A、C、D

答案解析:采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。

5、根据规定，个人购买除车辆和房租外的货物和服务，每人每年申报退税的销售金额(含税价格)超过(       )万元人民币的部分，不适用外国驻华使(领)馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策。【单选题】

A.5

B.12

C.15

D.18

正确答案:D

答案解析:使（领）馆员个人购买货物和服务，除车辆和房租外，每人每年申报退税销售金额（含税价格）超过18万元人民币的部分，不适用增值税退税政策。