2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十三章 对舞弊和法律法规的考虑5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（）。【多选题】

A.在被审计单位中拥有重大经济利益

B.治理层为管理层设定了过高的销售业绩指标

C.从事重大、异常或高度复杂的交易

D.管理层在过于乐观的新闻报道和年报信息中作出的预期

正确答案:A、B、D

答案解析:选项A、B、D属于管理层存在舞弊动机或压力因素，选项C属于管理层存在舞弊的机会因素（请合教材表13-1）。

2、被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定，下列属于被审计单位管理层责任的有（　　）。【多选题】

A.建立旨在防止舞弊的内部控制

B.制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制

C.对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理

D.监督旨在防止舞弊的内部控制

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D属于被审计单位治理层的责任。

3、注册会计师在对A公司财务报表进行审计过程中，检查销售发票时发现极个别发票的单价和数量均正确，但是其乘积不正确，注册会计师对该问题性质的判断通常会确定为( )。【单选题】

A.错误

B.舞弊

C.违反法规行为

D.欺诈

正确答案:A

答案解析:单价、数量均正确，只有乘积不正确，一般是无意过失。

4、如果违反法规行为未被内部控制发现或未包含在管理层声明中，注册会计师应从以下哪些方面来重新考虑风险评估结果和管理层声明的有效性（　　）。【多选题】

A.所发现违法行为的性质

B.被审计单位是否存在防止或发现违法行为及其隐瞒违法行为的控制

C.该违法行为及其隐瞒涉及到管理层或员工的层次

D.被审计单位是否隐瞒违法行为，尤其是这种隐瞒违法行为是否审计被审计单位的管理层

正确答案:A、B、C、D

答案解析:如果违反法规行为未被内部控制发现或未包含在管理层声明中，注册会计师应从四个方面重新考虑风险评估结果和管理层声明的有效性：一是所发现违法行为的性质；二是被审计单位是否隐瞒违法行为，尤其是这种隐瞒违法行为是否涉及被审计单位的管理层；三是被审计单位是否存在防止或发现违法行为及其隐瞒违法行为的控制；四是该违法行为及其隐瞒涉及到管理层或员工的层次。

5、在识别和评估X公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时,以下审计程序中,恰当的有()。【多选题】

A.考虑是否存在舞弊风险因素

B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息

D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师通常应当采取下列程序评估舞弊风险：(1)询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员；(2)考虑是否存在舞弊风险因素；(3)考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系；(4)考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息,其他信息可能来源于客户承接或续约过程以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验。