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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、以下符合税法规定的固定资产折旧规定的有()。【多选题】
A.企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低年限,其折旧应按会计折旧年限扣除,税法另有规定的除外
B.企业按会计规定提取的固定资产减值准备,不得税前扣除,其折旧仍按税法规定的固定资产计税基础计算扣除
C.企业按税法规定实行加速折旧的,其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除
D.企业按会计规定实行加速折旧的,其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除
正确答案:A、B、C
答案解析:企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低年限,其折旧应按会计折旧年限扣除,税法另有规定的除外;企业按会计规定提取的固定资产减值准备,不得税前扣除,其折旧仍按税法规定的固定资产计税基础计算扣除;企业按税法规定实行加速折旧的,其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。
2、下列各项中,应当计入进口货物关税完税价格的有( )。【多选题】
A.由买方负担的购货佣金
B.由买方负担的境外包装材料费用
C.由买方负担的境外包装劳务费用
D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用
正确答案:B、C、D
答案解析:由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格,购货佣金不计入关税完税价格。由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的。
3、企业的下列所得,享受免征企业所得税优惠的是( )。【单选题】
A.从事林木的培育和种植的所得
B.从事内陆养殖的所得
C.从事花卉种植的所得
D.外国企业向中国企业提供优惠贷款取得的利息所得
正确答案:A
答案解析:选项BC:减半征收企业所得税;选项D:国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得,免征企业所得税,但外国企业向中国企业提供优惠贷款取得的利息所得,没有免税的优惠。
4、下列属于企业所得税的视同销售收入的是( )。【单选题】
A.房地产企业将开发房产转作办公用途
B.房地企业将开发房产用于经营酒店
C.某酒厂将产品用于捐赠
D.某工业企业将产品用于管理部门使用
正确答案:C
答案解析:选项A、B属于内部处置资产,选项D由于在纳税人内部流转,不作收入处理。
5、某境内居民企业2018年度“财务费用”账户中利息金额,含有以年利率8%向银行借入的9个月的生产用200万元资金的借款利息;也包括12万元的向本企业职工(与本企业无关联关系)借入的与银行借款同期的生产用100万元资金的借款利息。假设向本企业职工的借款,双方签订了借款合同,也取得了相关合法票据。该企业2018年度在计算应纳税所得额时允许扣除的利息费用是()万元。【单选题】
A.28
B.21
C.20
D.18
正确答案:D
答案解析:可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用=200×8%÷12×9=12(万元);向本企业职工借入款项可扣除的利息费用限额=100×8%÷12×9=6(万元),该企业支付职工的利息费用只能按同期同类银行贷款利率计算的限额扣除,超过部分不得税前扣除;该企业2018年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用=12+6=18(万元)。
6、个人转让已购经济适用房在转让前实际发生的装修费用,符合规定的,可在房屋原值( )的比例内扣除。【单选题】
A.5%
B.10%
C.15%
D.20%
正确答案:C
答案解析:个人转让已购公有住房、经济适用房,符合规定的,住房装修费用的最高扣除限额为房屋原值的15%。
7、房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位或个人的非货币性资产等,发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入可以按下列()方法确认。【多选题】
A.按本企业同一年度销售的其他房地产的平均价格确定
B.按本企业同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定
C.由评估机构参照当地当年房地产的市场价格或评估价值确定
D.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定
正确答案:B、D
答案解析:房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位或个人的非货币性资产等,发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入按下列方法和顺序确认:(1)按本企业同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定;(2)由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。
8、以下不符合《税收征收管理法》规定的有( )。【多选题】
A.纳税人超过应纳税额的税款,税务机关在3年内发现的应立即退还
B.税收优先于债权
C.因检查需要,经县以上税务局(分局)局长批准,可将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查,但必须开付清单,并在3个月内完整退还
D.对采用电算化会计系统的纳税人,税务机关有权对其会计电算化系统进行检查,但不得复制其电子数据
正确答案:A、B、C、D
答案解析:纳税人超过应纳税额的税款,税务机关发现后应立即退还,这里没有规定发现的期限。税收优先于无担保债权,并非所有债权。因检查需要,经县以上税务局(分局)局长批准,可将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查,但必须开付清单,并在3个月内完整退还;有特殊情况的,经设区的市、自治州以上税务局局长批准,税务机关可以将纳税人扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查,但是税务机关必须在30日内退还。对采用电算化会计系统的纳税人,税务机关有权对其会计电算化系统进行检查,并可复制与纳税有关的电子数据作为证据。
9、下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述,正确的有( )。【多选题】
A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的,其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以机构、场所所在地为纳税地点
B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,以扣缴义务人所在地为纳税地点
C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,以机构、场所所在地为纳税地点
D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
正确答案:A、B、D
答案解析:选项C:非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,以扣缴义务人所在地为企业所得税纳税地点。
10、下列处理方法,符合企业股权收购、资产收购重组的一般性税务处理规定的有( )。【多选题】
A.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失
B.被收购方不需要确认股权、资产转让所得或损失
C.收购方取得股权或资产的计税基础以公允价值为基础确定
D.收购方取得股权或资产的计税基础以被收购方原有计税基础确定
正确答案:A、C
答案解析:企业重组的一般性税务处理中,企业股权收购、资产收购重组交易,被收购方应确认股权、资产转让所得或损失;收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定;被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。企业重组业务是一个难点。要注意企业重组的一般性税务处理和特殊性税务处理中,对所得和股权、资产计税基础的确定存在着较大差异。在特殊性税务处理中,对交易中股权支付的部分,暂不确认有关资产的转让所得或损失;对交易中非股权支付的部分应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失,并调整相应资产的计税基础。因此考生必须要掌握满足特殊性税务处理的条件以及非股权支付的部分应纳税所得额的确定、可由合并方弥补被合并方亏损的限额的计算公式。
注册会计师选择拟测试的控制的考虑因素是什么?:注册会计师应当选择适当类型的审计程序以获取有关控制运行有效性的保证。【提示】注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制,(2)注册会计师在考虑是否有必要测试业务流程、应用系统或交易层面的控制之前。注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据。(3)注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制。
注册会计师考试科目是哪些?:注册会计师考试科目是哪些?考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。在通过专业阶段考试的全部科目后,才能参加综合阶段考试。【专业阶段考试科目】会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目;【综合阶段考试科目】职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。
注册会计师考试教材是什么?:注册会计师考试教材是什么?《会计》《税法》《经济法》《审计》《财务成本管理》《公司战略与风险管理》
2020-05-30
2020-05-29
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