2.甲公司2×19年利润总额为6 000万元,适用的所得税税率为15%。2×19年1月1日递延所得税资产(全部为交易性金融资产的公允价值变动)为15万元;递延所得税负债(全部为固定资产折旧)为11.25万元。根据税法规定自2×20年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业,同时该公司适用的所得税税率变更为25%。2×19涉及所得税会计的交易或事项如下: (1)2×19年1月1日甲公司购入当日发行的国债300万元,利率4%,每年末付息,期限为5年,支付价款297万元,另支付手续费3万元,划分为以摊余成本计量的金融资产。当年末此债券公允价值为320万元。 税法规定,购入国债取得的利息收入免税。 (2)2×19年12月31日,甲公司持有的交易性金融资产的公允价值为2 200万元,该交易性金融资产是甲公司在 2×18年4月20日,以2 000万元自股票市场购入的, 2×18年12月31日,该交易性金融资产的公允价值为1 900万元。 税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售或结算时一并计入应纳税所得额。 (3)甲公司有一项固定资产,2×19年末可收回金额
2.甲公司2×19年利润总额为6 000万元,适用的所得税税率为15%。2×19年1月1日递延所得税资产(全部为交易性金融资产的公允价值变动)为15万元;递延所得税负债(全部为固定资产折旧)为11.25万元。根据税法规定自2×20年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业,同时该公司适用的所得税税率变更为25%。2×19涉及所得税会计的交易或事项如下: (1)2×19年1月1日甲公司购入当日发行的国债300万元,利率4%,每年末付息,期限为5年,支付价款297万元,另支付手续费3万元,划分为以摊余成本计量的金融资产。当年末此债券公允价值为320万元。 税法规定,购入国债取得的利息收入免税。 (2)2×19年12月31日,甲公司持有的交易性金融资产的公允价值为2 200万元,该交易性金融资产是甲公司在 2×18年4月20日,以2 000万元自股票市场购入的, 2×18年12月31日,该交易性金融资产的公允价值为1 900万元。 税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售或结算时一并计入应纳税所得额。 (3)甲公司有一项固定资产,2×19年末可收回金额
Janice1回答 · 2619人浏览2619人浏览 · 0 收藏
最佳答案
帮考网答疑老师 资深老师 02-26 TA获得超过1033个赞 2024-02-26 05:07
首先,我们需要明确几个关键的概念和税法规定:
1. 递延所得税资产和负债通常由于会计和税法之间的差异产生,比如资产和负债的账面价值与其税基不同。
2. 国债利息收入在税法上通常是免税的。
3. 交易性金融资产的公允价值变动在税法上通常是不计入应纳税所得额的,直到实际出售或结算时。
以下是针对您的问题的具体分析和解答:
1. 计算税前利润和所得税费用:
- 2×19年税前利润:6,000万元
- 2×19年适用的所得税税率:15%
- 所得税费用:6,000万 × 15% = 900万元
2. 递延所得税资产和负债:
- 2×19年初递延所得税资产:15万元(全部为交易性金融资产公允价值变动)
- 2×19年初递延所得税负债:11.25万元(全部为固定资产折旧)
由于税率变动,需要调整递延所得税资产和负债的账面价值。
- 递延所得税资产调整:15万元 × (25% - 15%) = 1.5万元(增加)
- 递延所得税负债调整:11.25万元 × (25% - 15%) = 1.125万元(增加)
3. 国债利息收入的税务处理:
- 国债购入成本:297万元(购入价款)+ 3万元(手续费)= 300万元
- 年末公允价值:320万元
- 国债利息收入:300万元 × 4% = 12万元(免税)
注意:国债利息收入免税,因此不计入应纳税所得额。
4. 交易性金融资产的公允价值变动:
- 2×19年末公允价值:2,200万元
- 2×18年末公允价值:1,900万元
- 公允价值变动:2,200万元 - 1,900万元 = 300万元
按照税法规定,此项变动不计入2×19年度应纳税所得额。
5. 固定资产的税务处理:
由于您未提供固定资产可收回金额的具体信息,无法进行详细分析。但需要注意的是,固定资产的折旧、减值等在税法和会计上可能存在差异,从而产生递延所得税资产或负债。
总结:
- 甲公司2×19年度的所得税费用为900万元。
- 需要对递延所得税资产和负债进行账面调整,以反映税率变动的影响。
- 国债利息收入免税,不计入应纳税所得额。
- 交易性金融资产公允价值变动在当年不计入应纳税所得额。
希望以上解答能够帮助您完全理解并解决问题。如果有任何疑问,欢迎继续咨询。祝您工作顺利!
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