2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某中学委托一服装厂加工校服,合同约定布料由学校提供,价值50万元,学校另支付加工费10万元。下列各项关于计算印花税的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.学校应以50万元的计税依据,按销售合同的税率计算印花税

B.服装厂应以50万元的计算依据,按销售合同的税率计算印花税

C.服装厂应以10万元加工税为计税依据,按加工承揽合同的税率计算印花税

D.服装厂和学校均以60万元为计税依据,按照加工承揽合同的税率计算印花税

正确答案:C

答案解析:对于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供辅助材料的加工合同,无论加工费和辅助材料金额是否分别记载,均以辅助材料与加工费的合计数,按照加工承揽合同计税贴花,对于委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由学校提供,服装厂收取加工费,就应按加工费10万元作为计税依据,按照加工承揽合同计算印花税。

2、某产盐企业,2011年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨,以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨,当月销售固体1 500吨,取得销售收入300万元。已知液体盐每吨单位税额5元,固体盐每吨单位税额40元,该产盐企业5月份应缴纳资源税( )。【单选题】

A.20000元

B.35000元

C.45000元

D.60000元

正确答案:C

答案解析:纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣,故应纳资源税=1500×40-3 000×5=45 000 (元)。

3、下列合同中,属于印花税征收范围的有( )。【多选题】

A.融资租赁合同

B.家庭财产两全保险合同

C.电网与用户签订的供电合同

D.发电厂与电网之间签订的购售电合同

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C,电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税。

4、下列各项中,应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是( )。【单选题】

A.房产售价

B.房产余值

C.房产原值

D.房产租金

正确答案:B

答案解析:对融资租赁房屋的情况,由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等,与一般房屋出租的“租金”内涵不同,且租赁期满后,当承租方偿还最后一笔租赁费时,房屋产权要转移到承租方。这实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式,所以在计征房产税时,应以房产余值计算征收,至于租赁期内房产税的纳税人,由当地税务机关根据实际情况确定。

5、张某因工作调动于2010年8月将一套80平方米的唯一家庭住房出售,售价100万元。该住房于2004年3月以60万元的价格购人。下列各项关于该房屋出售行为税务处理的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.张某免予缴纳营业税

B.张某免予缴纳个人所得税

C.张某免予缴纳土地增值税

D.张某免予缴纳契税

正确答案:A、B、C

答案解析:自2010年1月1日起,个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的,免征营业税。家庭生活自用五年以上唯一住房对外销售的,可以申请免征个人所得税。个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房,经向税务机关申报批准,凡居住满5年或5年以上的,免予征收土地增值税。选项D中,由于转让住房时应由购买方缴纳契税,张某并不需要缴纳契税,故该说法是错误的。

6、下列各项关于车船税计税的依据及税额的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.拖船以每马力折合净吨位1吨计算

B.非机动驳船船舶税额的50%计算

C.车辆自重尾数在半吨以下的不予计算

D.船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算

正确答案:B

答案解析:选项A,拖船按照发动机功率,每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。选项B,车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的,按照0.5吨计算;超过0.5吨的,按照1吨计算选项C,船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算;超过0.5吨的,按照1吨计算。

7、下列各项中,符合城市维护建设税征收管理规定的有( )。【多选题】

A.海关对进口产品代征增值税时,应同时代征城市维护建设税

B.对增值税实行先征后返的,应同时返还附征的城市维护建设税

C.对出口产品退还增值税的,不退还已经缴纳的城市维护建设税

D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金,不作为城市维护建设税的计税依据

正确答案:C、D

答案解析:城建税是进口不征、出口不退的;对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除具体规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还。

8、下列各项中,需要计算缴纳增值税的是( )。【单选题】

A.增值税纳税人收取的会员费收入

B.电力公司向发电企业收取的过网费

C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让

D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

正确答案:B

答案解析:选项A,对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税;选项C,转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税,也不缴纳营业税;选项D,各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用,不计入应税销售额,不征收增值税。

9、某公司办公大楼原值30000万元,2010年2月28日将其中部分闲置房间出租,租期2年。出租部分房产原值5 000万元,租金每年1 000万元。当地规定房产税原值减除比例为20%,2010年该公司应缴纳房产税( )。【单选题】

A.288万元

B.340万元

C.348万元

D.360万元

正确答案:C

答案解析:应纳房产税=(30 000-5 000)×(1-20%)×1.2%+5 000×(1-20%)×1.2%×2/12+1 000×10/12×12%=348 (万元)

10、下列案件中,属于税务行政处罚听证的范围是( )。【单选题】

A.对法人做出1万元以上罚款的案件

B.对公民做出1 000元以上罚款的案件

C.对法人做出没收非法所得处罚的案件

D.对法人做出停止出口退税权处罚的案件

正确答案:A

答案解析:《税务行政处罚法》第5章第3节第42条中规定,行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前,应当告知当事人有要求举行听证的权利;当事人要求听证的,行政机关应当组织听证。当事人不承担行政机关组织听证的费用。即听证程序的范围是税务机关对公民处以2000元以上罚款、对法人或者其他组织处以10 000元以上罚款的行政处罚。