2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、非居民企业取得的下列所得中，应当计算缴纳企业所得税的是（ ）。【单选题】

A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得

B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得

C.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得

D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是非居民企业应纳税额的计算。非居民企业取得的下列所得免征企业所得税：（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；（3）经国务院批准的其他所得。因此，选项D符合题意。

2、下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（ ）。【单选题】

A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是纳税义务人和扣缴义务人。以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人，因此，选项B符合题意。

3、某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是（ ）。【单选题】

A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础

B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额

C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间

D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是投资资产的税务处理。选项A，以房产的公允价值作为被投资方的计税基础；选项B，以房产投资对外确认的转让所得不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额；选项C，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现；选项D，对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得；因此，选项D符合题意。

4、下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是（ ）。【单选题】

A. ；养殖渔船

B.非机动驳船 ；

C.拖船

D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶 ；

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是船舶吨税法。选项A，免征船舶吨税；选项BC，非机动驳船和拖船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款；选项D，吨税执照期满后24小时内“不上下”客货的船舶免征船舶吨税。因此，选项A符合题意。

5、OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中，属于该产出成果的有（ ）。【多选题】

A.《防止税收协定优惠的不当授予》

B.《金融账户涉税信息自动交换标准》 ；

C.《消除混合错配安排的影响》

D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是国际税收协定介绍。税基侵蚀和利润转移项目成果有以下15项：（1）《关于数字经济面临的税收挑战的报告》；（2）《消除混合错配安排的影响》（选项C）；（3）《制定有效受控外国公司规则》；（4）《对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制》；（5）《考虑透明度和实质性因素有效打击有害税收实践》；（6）《防止税收协定优惠的不当授予》（选项A）；（7）《防止人为规避构成常设机构》；（8）-（10）《确保转让定价结果与价值创造相匹配》（选项D）；（11）《衡量和监控BEPS》；（12）《强制披露规则》；（13）《转让定价文档与国别报告》；（14）《使争议解决机制更有效》；（15）《开发用于修订双边税收协定的多边工具》。因此，选项ACD符合题意。

6、金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有（ ）。【多选题】

A.以货币资金投资收取的保底利润

B.融资性售后回租业务取得的利息收入

C.买入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期间取得的非保本收益

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是征税范围的一般规定。选项A，以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税；选项BC，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税；选项D，金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税；因此，选项ABC符合题意。

7、个人转让股权的下列情形中，税务机关可以核定股权转让收入的有（ ）。【多选题】

A.因遭遇火灾而无法提供股权转让收入的相关资料

B.转让方拒不向税务机关提供股权转让收入的有关资料

C.申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由

D.未按规定期限申报纳税，且超过税务部门责令申报期限仍未申报

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是财产转让所得应纳税额的计算。符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：（1）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；（2）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（3）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；（4）其他应核定股权转让收入的情形。因此，选项ABD符合题意。

8、下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税

B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

C.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税

D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是房产税征收管理。选项A，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。因此，选项BCD符合题意。

9、下列关于资源税税收优惠的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.对稠油、高凝油减征30%征收

B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免税

C.从深水油气田开采的原油减征40%

D.从低丰度油气田开采的原油、天然气减征30%

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是资源税减税、免税项目。选项A，对稠油、高凝油减征40%；选项C，从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%选项D，从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%。因此，选项B符合题意。

10、下列商品中，目前属于消费税征税范围的有（ ）。【多选题】

A.变压器油

B.高尔夫车

C.铅蓄电池

D.翡翠首饰

正确答案:C、D

答案解析:本题考查的知识点是税目与税率。选项A，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税；选项B，电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于小汽车税目征税范围，不征消费税；选项CD属于消费税征税范围；因此，选项CD符合题意。