2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、大山公司适用的所得税税率为 25%，2022 年税前会计利润为 2000 万元。按照税法规定与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2021 年年末“预计负债一一产品质量保证”科目余额为 300 万元，其对应的“递延所得税资产”余额为 75 万元。大山公司2022 年实际支付保修费用 240 万元，且本期计提产品保修费用 360 万元。大山公司下列会计处理表述中，不正确的是( )【单选题】

A.2022 年应确认的递延所得税费用为 -30 万元

B.2022年12月31日预计负债的计税基础为0

C.2022 年的当期应交所得税为 500 万元

D.2022 年的净利润为1500 万元

正确答案:C

答案解析:2022 年年末预计负债账面价值 =300-240+360=420(万元 )，计税基础 = 账面价值 420- 未来期间税法允许税前扣除的金额 420=0，递延所得税资产余额 =420x 25%=105(万元 ),2022 年递延所得税资产发生额 =105-75=3 (万元 ),延所得税费用为 -30 万元。选顶A和B正确: 2022 年当期所得税 = (2000-240+360) x25%=530 (万元)，选项C错误;2022 年净利润 =2000- (530-30) =1500 (万元)，选项 D正确

2、下列会计事项中，能表明企业应收款项发生减值的有（ ）。【多选题】

A.债务人某项合同发生亏损

B.债务人发生严重财务困难

C.债务人终止企业的部分经营业务

D.债务人违反合同条款逾期尚未付款

E.债务人很可能倒闭

正确答案:B、D、E

答案解析:选项A，债务人某项合同发生亏损不能说明债务人发生严重财务困难，与应收款项发生减值迹象无关；选项C，属于企业重组事项，不是财务重组，不能表明应收款项发生减值。

3、优利公司按期末应收款项余额的 5% 计提坏账准备。2022 年初“坏账准备”账户的贷方余额为 16500元;2022 年因乙公司宣告破产，应收其11700元货款无法收回，全部作为坏账损失，转销应收款项;2022 年应收款项借方全部发生额为 324000 元、贷方全部发生额为 340000元。优利公司 2022 年末应计提坏账准备()元。【单选题】

A.-800

B.4000

C.10900

D.7700

正确答案:C

答案解析:2022 年应收款项余额减少 =340000-324000=16000(元),坏账准备的余额应减少16000x5%=800(元)。本期坏账准备借方发生额为 11700元，所以期末应在贷方计提坏账准备的金额 =-800- (-11700 ）=10900(元)。

4、2022年12月31日，资产负债表“租赁负债”项目的列报金额() 万元【客观案例题】

A.44263.14

B.49263.14

C.41918.93

D.46918.93

正确答案:D

答案解析:大山公司2023 租赁负债的利息费用=(49263,14-5000) x6%=2655.79(万元)借:财务费用2655.79贷，租赁负债一一未确认融资费用2655.792023 年未租赁负债的账面价值=2022 年资产负债表“租赁负债”项目的列报金额49263.14-5000+2655.79=46918.93(万元)

5、下列关于债务重组的会计处理表述中正确的有 (）A，B【多选题】

A.债务人以金融资产和非金融资产抵产生的务重组损益应计入投资收益

B.采用将债务转为权益工具的方式进行债务重组时，债务人应当将所偿债的账面价值与权益工具确认金额之间的差额计入投资收益

C.采用修改其他条款的方式进行债务重组时，如果修改其他条款导致全部债权终止确认，债权人应按照修改后的条款以公允价值初始计量重组债权

D.采用修改其他条款的方式进行债务重组时，如果重组债务未来现金流量与原债务的剩余期间现金流量之间的差异超过 10%，则意味着新的合同条款进行了“实质性修改”或者重组债务是“实质上不同”的

E.以组合方式进行债务重组时，对于债权人一般可以认为对全部债权的合同条款做出了实质性修改，从而终止确认全部债权，并按照修改后的条款确认新金融资产

正确答案:B、C、E

答案解析:选项A，应计其他综合收益;选项 D，如果重组债务未来现金流量现值与原债务的剩余期间现金流量现值之间的差异超过 10%，则新的合同条款进行了“实质性修改或者重组债务是“实质上不同”的。

6、A公司短期借款期初余额为140万元，期末余额为120万元；长期借款期初余额为250万元，期末余额为1100万元；本期借入短期借款300万元，借入长期借款850万元。应计入“偿还债务支付的现金”项目的金额为（　）万元。【单选题】

A.320

B.1150

C.1220

D.390

正确答案:A

答案解析:偿还债务支付的现金＝（140＋300－120）（短期借款本期减少额）＋（250＋850－1 100）（长期借款本期减少额）＝320（万元）。 

7、甲公司2021年12月 31 日对乙公司长期股权投资的账面价值为()万元。【客观案例题】

A.17 340

B.17 490

C.18 753

D.17 630

正确答案:C

答案解析:长期股权投资的账面价值=17400+768+522+210×30%=18753（万元）；乙公司2021年其他综合收益发生额为210万元，则甲公司的会计分录为：借：长期股权投资——其他综合收益               63（210×30%）  贷：其他综合收益                             63

8、下列事项发生后，应计入“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目的有（）。【多选题】

A.将购进货物用于职工个人福利

B.将原材料用于对外投资

C.退回已销售货物应冲销的销项税额

D.因管理不善导致原材料被盗

E.原材料霉烂变质

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B，将原材料用于对外投资应视同销售，计入“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目；选项C，冲销的销项税额计入“应交税费-应交增值税（销项税额）”的借方。

9、2022年12月31日，长城公司“递延所得税资产”科目余额为() 万元【单选题】

A.78.5

B.38.5

C.28.5

D.88.5

正确答案:A

答案解析:事项(1)应确认递延所得税资产 =(800-800x 2/10-580) x 25%=60[减值准备]×25%=15(万元);事项 (3)，应确认递延所得税资产 =2000x 10%[预计负债] x 25%=5(万元); 事项 (4)，应确认递延所得税资产 = (800-750)[广告费] x25%=12.5 (万元）；事项(5),应确认递延所得税资产 =4[职工教育经费]x25%=1(万元); 2022 年 1 月 1 日“递延所得税资产”科目余额为零，则 2022 年 12月 31 日，长城公司“递延所得税资产”科目余额 =15+50+12.5+1=78.5(万元)。

10、甲公司与客户签订一合同以出售A、B、C三种产品，交易总价为 150万元。A、B、C各产品的单独售价分别为50万元、30万元、100万元。甲公司经常将A产品及C产品合并按120万元价格出售，经常将 B产品按 30万元出售。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理的表述中正确的是()。【单选题】

A.A产品应确认的收入为40万元

B.B产品应确认的收入为25 万元

C.C产品应确认的收入为 83 万元

D.甲公司应将合同折扣分摊至A、B、C 三种产品

正确答案:A

答案解析:该合同存在合同折扣 30 万元，该合同折扣仅与合同中的 A 和 C 产品相关，因此应按单独售价的相对比例分摊合同折扣。A 产品分摊的交易价格 = (150-30) x 50/(50+100)=40(万元)，B 产品分摊的交易价格为 30万元，C 产品分摊的交易价格=(150-30) x 100/(50+100)=80 (万元 )。