2025年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第一章 企业所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、根据企业所得税法的相关规定，下列各项中，不适用企业重组特殊性税务处理的是()。【单选题】

A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

B.取得股权支付的原主要股东，在重组后连续6个月内，不得转让所取得的股权

C.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动

D.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%

正确答案:B

答案解析:选项 B，特殊性税务处理的企业重组中，取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

2、下列项目中，不得从应纳税所得额中扣除的有（ ）。【多选题】

A.企业支付的违约金

B.企业之间支付的管理费

C.企业内营业机构之间支付的租金

D.非银行企业内营业机构之间支付的利息

E.企业支付的诉讼费

正确答案:B、C、D

答案解析:企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

3、下列指标，属于特别纳税调整转让定价方法中交易净利润法的利润指标有（）。【多选题】

A.息税前利润率

B.贝里比率

C.资产收益率

D.可比非关联交易毛利率

E.完全成本加成率

正确答案:A、B、C、E

答案解析:选项 A：息税前利润率。息税前利润（不考虑利息和所得税的利润）能反映企业核心经营活动的盈利能力，是交易净利润法常用的利润指标，可用于衡量关联交易的盈利合理性。选项 B：贝里比率。贝里比率 = （营业收入 - 营业成本）÷ 营业费用，用于衡量企业每一元营业费用能创造的边际利润，能体现交易的盈利效率，属于交易净利润法的利润指标。选项 C：资产收益率。资产收益率反映企业运用资产获取利润的能力，关联交易中资产的使用效率与收益水平可通过该指标衡量，属于交易净利润法的利润指标。选项 D：可比非关联交易毛利率。毛利率是 “收入 - 成本” 的直接盈利指标，但它更侧重于 “成本加成法” 或 “交易毛利法” 的逻辑（关注交易的毛利水平），而非交易净利润法（关注净利润层面的盈利性），因此不属于交易净利润法的利润指标。选项 E：完全成本加成率。完全成本加成率是在 “完全成本（包含全部生产成本与期间费用等）” 基础上，加上一定比例的利润来确定价格 / 盈利的指标。交易净利润法可通过该指标，结合成本与加成率，衡量关联交易的净利润合理性，属于其利润指标范畴。

4、甲企业2017年发现2015年有笔实际资产损失12万元在当年未扣除，已知甲企业2015年应纳税所得额是9万元，2016年应纳税所得额是4万元，2017年应纳税所得额是13万元，甲企业将上述损失在2017年进行资产损失申报，该企业2017年实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。【单选题】

A.0.25

B.0.5

C.1

D.2

正确答案:A

答案解析:企业以前年度发生的实际资产损失，未能在当年税前扣除的，准予追补至该损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。2015年的12万元的损失，在2015年追补确认，确认后2015年实际的应纳税所得额为-3万元，这样2015年多缴纳了企业所得税=9×25%=2.25（万元），2015年的亏损3万元可以在2016年的税前盈利弥补，2016年弥补亏损后应纳税所得额为4-3=1（万元），2016年多缴纳了企业所得税=3×25%=0.75（万元），甲企业2015年和2016年共多缴纳的企业所得税=2.25+0.75=3（万元），可以在2017年的应纳所得税中抵减，2017年应缴纳企业所得税=13×25%=3.25（万元），抵减后实际应缴纳企业所得税=3.25-3=0.25（万元）。

5、根据企业所得税相关规定，预约定价安排中确定关联交易价格采取的方法是（）。【单选题】

A.中位数法

B.四分位法

C.百分位法

D.八分位法

正确答案:B

答案解析:根据企业所得税相关规定，预约定价安排中确定关联交易价格采取的方法是四分位法。