2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、甲公司2021年12月 31 日对乙公司长期股权投资的账面价值为()万元。【客观案例题】

A.17 340

B.17 490

C.18 753

D.17 630

正确答案:C

答案解析:长期股权投资的账面价值=17400+768+522+210×30%=18753（万元）；乙公司2021年其他综合收益发生额为210万元，则甲公司的会计分录为：借：长期股权投资——其他综合收益               63（210×30%）  贷：其他综合收益                             63

2、下列支出中应记入“固定资产清理”科目借方的有(）。【多选题】

A.收到固定资产的清理价款

B.因改建车间用房而支付的拆除费用

C.因出售设备而代买方单位垫付的运杂费

D.计提清理固定资产人员的工资

E.因自然灾害损失的固定资产账面价值

正确答案:D、E

答案解析:选项A，通过“固定资产清理”科目的贷方核算;选项B，借记“在建工程”科目;选项C，借记“其他应收款”科目。

3、大山公司与小江公司于2023年11月签订不可撤销合同，约定大山公司于 2024年2月向小江公司提供20台M产品，合同价格为每台14万元。若无法按期交货，应按合同总款的10%向小江公司支付违约金。2023年12月31日，大山公司库存M产品25台,台M产品成本为15万元，市场上该产品的销售价格为每台15万元。大山公司每台M产品的销售税费为1万元，不考虑其他因素，下列关于大山公司的会计处理中存在会计差错的有(）【多选题】

A.有合同部分的 M产品应选择执行合同

B.有合同部分的M 产品计提预计负债40万元

C.2023年末存货跌价准备的余额为45万元

D.有合同部分的M产品按照违约金损失确认营业外支出28万元

E.无合同部分的M产品不计提存货跌价准备

正确答案:B、D、E

答案解析:选项A，有合同部分的M产品，执行合同预计损失=[15-(14-1)]x20=40(万元),不执行合同预计损失=[15-(15-1销售费用)]x20+20x14x10%=20+28=48(万元),应选择执行合同;选项B,存在标的资产，选择执行合同，应对标的资产M产品计提存货跌价准备40万元,不确认预计负债;选项D,因选择执行合同,无须确认违约金损失;选项E无合同部分的M产品的可变现净值=(15-1)x5=70(万元)，成本=15x5=75(万元)，应计提存货跌价准备5万元;选项C，2023年末存货跌价准备的余额=40(有合同)+5(无合同)=45(万元)。

4、A公司为B公司的母公司，A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25%。A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，B公司已对外销售该批存货的60%，期末留存的存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应调整的递延所得税资产的金额为（）万元。【单选题】

A.3.75

B.5

C.0

D.1.25

正确答案:D

答案解析:本题涉及的抵消分录为：借：营业收入 150 贷：营业成本 150借：营业成本 20 贷：存货 20期末集团角度存货的成本=100×40%=40（万元），可变现净值为45万元，不应该计提存货跌价准备；个别报表角度存货的成本=150×40%=60（万元），可变现净值为45万元，应该计提存货跌价准备15万元，所以应该抵消个别报表中计提的存货跌价准备15万元。借：存货-存货跌价准备 15 贷：资产减值损失 15借：递延所得税资产 1.25 贷：所得税费用 1.25

5、某公司对外转让一项专利权，取得的收入为500000元，专利权的账面价值为160000元，转让时以现金支付转让费50000元，支付税金25000元，此项业务在现金流量表中（）。【单选题】

A.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付其他与经营活动有关的现金”两个项目中分别填列500000元和75000元

B.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”两个项目中分别填列500000元和75000元

C.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列425000元

D.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列500000元

正确答案:C

答案解析:“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金（包括因资产毁损收到的保险赔偿款），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。所以本题应反映在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中，金额=500000-（50000+25000）=425000（元）