2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司于 2022 年 1 月 1 日以银行存款 3760 万元购买乙公司 40% 股权，对乙公司具有重大影响，另支付相关税费 20 万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 10000 万元，账面价值为 8000 万元，差额为管理部门无形资产所致，甲公司预计该项无形资产剩余使用寿命为 20 年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。2022 年，甲公司向乙公司销售产品产生的未实现内部交易损益为 450 万元，乙公司当年实现净利润 1800 万元，乙公司将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时计入其他综合收益的金额为450 万元。2023 年 1 月 2 日，甲公司以 4900 万元的价格将持有乙公司的股权全部转让。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理正确的有（ ）。【多选题】

A.2022 年 1 月 1 日取得长期股权投资的初始投资成本为 4000 万元

B.2022 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值为 4460 万元

C.2022 年度因该长期股权投资确认的投资收益为 540 万元

D.2023 年 1 月 2 日转让长期股权投资确认的投资收益为 400 万元

E.2022 年度应确认的其他综合收益为 180 万

正确答案:D、E

答案解析:长期股权投资的初始投资成本是 3760 万元，初始入账价值为 4000 万元，选项 A 错误。相关会计分录为：2022 年 1 月 1 日：借：长期股权投资——投资成本 3760 贷：银行存款 3760初始投资成本小于享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额（10000×40%）4000 万元，差额应调整长期股权投资的账面价值：借：长期股权投资——投资成本 240 贷：营业外收入 2402022 年 12 月 31 日：乙公司调整后的净利润 =1800-（10000-8000）/20-450=1250（万元）甲公司应确认的投资收益 =1250×40%=500（万元），选项 C 错误。借：长期股权投资——损益调整 500 贷：投资收益 500甲公司应确认的其他综合收益 180 万元，选项 E 正确。借：长期股权投资——其他综合收益（450×40%） 180贷：其他综合收益 1802022 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值 =4000+500+180=4680（万元），选项 B 错误。2023 年 1 月 2 日：借：银行存款 4900贷：长期股权投资—投资成本 4000损益调整 500 其他综合收益 180 投资收益 220借：其他综合收益

2、债务炒股日，甲公司因该项债务重组确认的投资收益为（ ）万元。【组合型选择题】

A.-400

B.-600

C.0

D.-80

正确答案:D

答案解析:甲公司因该项债务重组确认的投资收益 =4300-（5000-560）=-80（万元）。

3、下列各项中，属于或有事项的有（ ）。【多选题】

A.根据预计的使用年限和残值计提固定资产折旧

B.已签订的待执行合同预计变为亏损合同

C.年末存在尚未判决的诉讼案件

D.因受市场环境影响，企业预计未来可能发生经营亏损

E.为非关联方提供借款担保

正确答案:B、C、E

答案解析:选项 A，固定资产折旧虽然存在固定资产使用年限和残值等不确定性，但由于固定资产的原价本身是确定的，其价值最终转移到相关成本费用中也是确定的，因而固定资产折旧不是或有事项；选项 D，不是由过去的交易或事项形成的，不属于或有事项。

4、 长江公司生产甲产品所耗用的直接材料系陆续投入，月初在产品成本和本月生产费用总额为 13180 元，其中直接材料 5640 元，直接人工 4330 元，制造费用 3210 元。本月完工甲产品 118 件，月末在产品 30 件，直接材料的费用定额为 18 元，单位定额工时为 8 小时，单位定额工时的直接人工定额为 2 元，制造费用定额为 1.5 元。月末在产品成本定额成本计算，则本月完工产品的单位成本是（ ）元。【单选题】

A.100

B.103

C.105

D.108

正确答案:A

答案解析:在产品的定额成本 =18×30+8×（2+1.5）×30=1380（元），完工产品的单位成本 =（13180-1380）/118=100（元）。

5、上述交易和事项，对黄河公司 2022 年“应交税费——应交增值税（销项税额）”的影响为（ ）元。【单选题】

A.101010

B.100659

C.101530

D.100542

正确答案:B

答案解析:对黄河公司 2023 年“应交税费——应交增值税（销项税额）”的影响=960×450×13%+140000×13%+（1280×50+100×1050）×13%+（200-15）×180×13%=100659（元）。

6、2023 年 2 月 1 日，甲公司发行普通股 800 万股（每股面值 1 元，公允价值 8 元），取得乙公司 25%的股权，能够对乙公司施加重大影响。为了发行股票，甲公司支付给证券承销机构手续费 420 万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 27000 万元。不考虑其他因素，则甲公司取得该项长期股权投资的入账价值为（ ）万元。【单选题】

A.6750

B.7070

C.6400

D.6820

正确答案:A

答案解析:长期股权投资的初始投资成本 =800×8=6400（元），享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=27000×25%=6750（万元），前者小于后者，所以长期股权投资的入账价值为 6750 万元。

7、甲公司于 2019 年 1 月向政府提交了 80 万元购置环保设备补助申请。2019 年 3 月 15 日，甲公司收到补助款 80 万元，并采用净额法进行会计核算。2019 年 4 月 26 日，甲公司购入不需要安装的环保设备，实际成本为 272 万元，使用寿命为 8 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。2022 年 12 月该台设备发生毁损，变价收入为 20 万元，则该设备毁损时计入营业外支出的金额为（ ）万元。【单选题】

A.68

B.80

C.82

D.84

正确答案:D

答案解析:固定资产的入账价值 =272-80=192（万元），计入营业外支出的金额 =192-192/8（3+8/12）-20=84（万元）。

8、长江公司 2022 年基本每股收益是（ ）元。【组合型选择题】

A.0.4

B. 0.5

C. 0.45

D.0.55

正确答案:B

答案解析:发行在外的普通股的加权平均数 =6000+2000×9/12-600×2/12=7400（万股）；基本每股收益=3700/7400=0.5（元）。

9、长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量，甲材料期末账面余额为 800 万元，数量为 200吨，甲材料专门用于生产与黄河公司签订的不可撤销合同约定的乙产品 300 台，合同约定：乙产品每台售价为 4.1 万元，将甲材料加工成 300 台乙产品尚需加工费 360 万元，估计销售每台乙产品尚需发生相关税费 0.4万元，期末甲材料市场上每吨售价为 3.9 万元，估计销售每吨甲材料尚需发生相关税费 6.2 万元。不考虑增值税等其他因素，则长江公司甲材料期末的账面价值是（ ）万元。【单选题】

A.750

B.740

C.650

D.800

正确答案:A

答案解析:乙产品发生减值。甲材料的可变现净值 =4.1×300-360-0.4×300=750（万元），期末甲材料成本 800 万元大于可变现净值 750 万元，发生减值，所以甲材料期末的账面价值为 750 万元。

10、针对事项（2），黄河公司组合销售应确认 Z 产品的售价（不含税）为（ ）万元。【组合型选择题】

A.1.5

B.6

C.4.5

D.5.5

正确答案:C

答案解析:Z 产品的售价 =（14-8）/（2+6）×6=4.5（万元）。