2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第五章 纳税申报代理服务5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、某酒厂2019年3月份生产一种新的粮食白酒，企业用于招待客户使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。当月应缴纳消费税（ ）元。【单选题】

A.2175

B.2125

C.2135

D.2210

正确答案:A

答案解析:从量税=0.2×2000×0.5=200（元）从价税=[0.2×35000×（1+10%）+200]÷（1-20%）×20%=1975（元）应纳消费税=200+1975=2175（元）

2、下列项目中，应当征收消费税的是（ ）。【单选题】

A.小汽车生产企业销售其生产的电动汽车

B.日化企业销售普通护肤品

C.炼油企业销售的汽油

D.商场销售的高档手表

正确答案:C

答案解析:电动汽车和普通护肤品不属于消费税征税范围，不需要计算缴纳消费税；高档手表在生产、进口或委托加工环节缴纳消费税，在零售环节不缴纳消费税。

3、根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是（ ）。【单选题】

A.固定资产的大修理支出

B.租入固定资产的改建支出

C.外购房屋发生的装修费支出

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

正确答案:C

答案解析:企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。选项ABD都可以作为长期待摊费用。

4、《增值税纳税申报表附列资料（二）》中“二、进项税额转出额”中填写的项目有（ ）。【多选题】

A.纳税检查调增进项税额

B.免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额

C.用于个人消费的进项税额

D.用于按简易征收办法征税货物的进项税额

E.红字专用发票信息表注明的进项税额

正确答案:B、C、D、E

答案解析:《增值税纳税申报表附列资料（表二）》中“二、进项税额转出额”中反映的本期进项税额转出额中包括：免税项目用；集体福利，个人消费；非正常损失；按简易征收办法征税货物用；免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额；纳税检查调减进项税额；红字专用发票信息表注明的进项税额；上期留抵税额抵减欠税；上期留抵税额退税；其他应作进项税额转出的情形。

5、2020年9月，某盐场以自产液体盐50万吨和外购液体盐60万吨共加工成固体盐27万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为3元/吨和25元/吨，外购液体盐资源税税额为3元/吨。税务师代理纳税申报时，应申报的资源税为（ ）万元。【单选题】

A.495

B.675

C.365

D.950

正确答案:A

答案解析:纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。如果纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。该盐场应纳资源税=27×25-60×3=495（万元）