2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、针对事项（3），黄河公司将剩余 100 件 M 产品以每件 1050 元销售，表述正确的是（ ）。【多选题】

A.该变更属于交易价格变动

B.变更属于合同变更

C.变更部分作为一份单独合同

D.变更部分原合同终止，新合同订立

E.变更作为原合同一部分

正确答案:B、D

答案解析:价格折让是市场条件的变化引发，这种变化是黄河公司在合同开始日根据其所获得的相关信息无法合理预期的，由此导致的合同各方达成协议批准对原合同价格做出的变更，不属于可变对价，应作为合同变更进行会计处理，该合同变更未增加可明确区分的商品，黄河公司已转让的商品（已转让的 50 件 M 产品）与未转让的商品（未转让的 100 件 M 产品）之间可明确区分，因此，该合同变更应作为原合同终止及新合同订立进行会计处理。

2、债务炒股日，甲公司因该项债务重组确认的投资收益为（ ）万元。【组合型选择题】

A.-400

B.-600

C.0

D.-80

正确答案:D

答案解析:甲公司因该项债务重组确认的投资收益 =4300-（5000-560）=-80（万元）。

3、甲公司 2021 年和 2022 年销售净利润率分别为 12% 和 15%，总资产周转率分别为 7.5 和 6，假定产权比率保持不变，则与 2021 年相比，甲公司 2022 年净资产收益率变动趋势是（ ）。【单选题】

A.上升

B.不变

C.下降

D.无法判断

正确答案:B

答案解析:净资产收益率 = 销售净利润率 × 总资产周转率 × 权益乘数。2022 年净资产收益率 =15%×6× 权益乘数 =0.9× 权益乘数，2021 年净资产收益率 =12%×7.5× 权益乘数 =0.9× 权益乘数。产权比率不变，则权益乘数也不变，故 2022 年净资产收益率也不变。

4、下列关于应收账款减值的会计处理，表述正确的有（ ）。【多选题】

A.对于单项金额重大的应收款项，应单独进行减值测试

B.对于经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，无需再分析判断是否发生减值

C.应收款项发生减值而计提的坏账准备金额，计入“资产减值损失”科目

D.对于单项金额非重大的应收款项，应采用组合方式进行减值测试分析判断是否发生减值

E.单项金额重大的应收款项减值测试时，应采用即期折现率计算未来现金流量现值

正确答案:A、D

答案解析:选项 B，应采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值；选项 C，应计入“信用减值损失”科目；选项 E，应采用应收账款发生时的初始折现率计算未来现金流量现值。

5、甲房地产公司 2022 年 11 月将其作为存货核算的商铺转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产核算，转换日商铺的账面余额为 1300 万元，已计提减值准备 120 万元，当日公允价值为 1580 万元。不考虑其他因素，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.增加“投资性房地产——公允价值变动”账户余额 400 万元

B.减少“存货跌价准备”账户余额 120 万元

C.增加“公允价值变动损益”账户余额 400 万元

D.转出存货账面价值 1180 万元

E.增加“投资性房地产——成本”账户余额 1580 万元

正确答案:B、D、E

答案解析:选项 A，转换日不涉及“投资性房地产——公允价值变动”科目；选项 C，转换日公允价值大于账面价值的差额，计入“其他综合收益”科目。

6、属于增值税一般纳税人的小微企业，符合增值税规定的免征条件，则免征的增值税应计入的会计科目是（ ）。【单选题】

A.其他收益

B.主营业务收入

C.营业外收入

D.税金及附加

正确答案:A

答案解析:小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应缴增值税，并确认为应缴税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应缴增值税转入“其他收益”科目。

7、根据财政部印发的《会计人员职业道德规范》规定，下列不属于职业道德规范的是（ ）。【单选题】

A.坚持诚信，守法奉公

B.坚持准则，守则敬业

C.坚持革新，守规进取

D.坚持学习，守正创新

正确答案:C

答案解析:根据财政部印发的《会计人员职业道德规范》规定，会计人员在工作中应遵守的职业道德规范包括：1. 坚持诚信，守法奉公；2. 坚持准则，守则敬业；3. 坚持学习，守正创新。

8、长江公司持有的证券资产组合由甲、乙、丙三只股票构成，每股市价分别为 8 元、4 元和 20 元，股票数量分别为 1500 股 4000 股和 3600 股，β 系数分别为 0.5、1.0 和 1.5。假设当前短期国债利率为 5%，市场平均收益率 8%，则长江公司证券资产组合的必要收益率为（ ）。【单选题】

A.8.5%

B.8.9%

C.9.6%

D.9.8%

正确答案:B

答案解析:资产组合的总市价 =8×1500+4×4000+20x3600=100000；资产组合的 B 系数 =（1500×8）/100000+（4×4000）/10000+（20×3600）/10000000=1.3；证券资产组合的必要收益率 =5+1.3（8%-5%）=8.9%。

9、企业与关联方发生的关联交易，应在财务报表附注中披露的交易要素是（ ）。【单选题】

A.交易的类型

B.已结算应收项目和坏账准备的金额

C.定价政策

D.交易的性质

正确答案:C

答案解析:企业与关联方发生关联方交易的，交易要素至少应当包括以下四项内容：（1）交易的金额；（2）未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息；（3）未结算应收项目的坏账准备金额；（4）定价政策。

10、甲公司于 2021 年 1 月 1 日折价发行 3 年期、面值为 4500 万元的公司债券，发行价格为 4379.72 万元，该债券每年年末付息、到期一次还本。票面利率为 5%，实际利率为 6%。甲公司按实际利率法确认利息费用，则 2022 年度该债券应确认的利息费用是（ ）万元。【单选题】

A.265.05

B.233.52

C.218.69

D.262.78

正确答案:A

答案解析:2021 年 12 月 31 日应付债券的摊余成本 =4379.72×（1+6%）-4500×5%=4417.5（万元），2022 年该债券应确认的利息费用 =4417.5×6%=265.05（万元）。