2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于负债和所有者权益的表述中，不正确的是()。【单选题】

A.负债和所有者权益都是权益人对企业的资产提出的要求权

B.在企业清算时，负债通常优先于所有者权益进行清偿

C.所有者权益的金额取决于资产和负债的计量结果

D.债权人承担的风险大于所有者权益投资人

正确答案:D

答案解析:所有者权益投资人承担的风险要大于债权人承担的风险，选项 D错误。

2、甲公司 2020年因政策性原因发生经营亏损500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来 5 年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是(）【单选题】

A.不产生暂时性差异

B.产生应纳税暂时性差异500万元

C.产生可抵扣暂时性差异500万元

D.产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产

正确答案:C

答案解析:可以在未来5 年内税前扣除的亏损，会减少企业未来期间的应纳税所得额，因此发生的亏损500万元属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产

3、企业当年发生的下列会计事项中，可能产生应纳税暂时性差异的有（）【多选题】

A.预计未决诉讼损失

B.以公允价值模式计量的投资性房地产当年公允价值变动金额为零

C.年初购入交易性金融负债年末的公允价值小于其初始成本

D.计提债权投资减值准备

E.在投资的当年年末按权益法确认被投资企业发生的净亏损

正确答案:B、C

答案解析:选项 A、D和E，产生的是可抵扣暂时性差异。选项 B，公允价值变动金额为0,税法要计提折旧或摊销，因而可能产生应纳税暂时性差异; 选项 C，负债的账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异。

4、下列各项关于企业确定存货可变现净值的表述中，不正确的是（）【单选题】

A.在确定存货可变现净值时应考虑持有存货的目的

B.以资产负债表日取得最可靠的证据估计的售价作为确定可变现净值的基础

C.持有的存货数量小于相关销售合同中的订购数量，应以销售合同的价格作为可变现净值的计量基础

D.在确定存货可变现净值时，应考虑资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生市场行情变化导致的存货价格波动

正确答案:D

答案解析:选项 D，资产负债表日至财务报告批准报出日之间存货售价发生波动的，如有确凿证据表明其对资产负债表日存货已经存在的情况提供了新的或进一步的证据，则在确定存货可变现净值时应当予以考虑;否则，不应予以考虑。

5、下列各项会引起成本法核算的长期股权投资账面价值发生变动的是（）。【单选题】

A.被投资单位宣告发放现金股利

B.被投资单位宣告发放股票股利

C.该项投资的账面价值高于其可收回金额

D.被投资单位实现净利润

正确答案:C

答案解析:该项投资的账面价值高于可收回金额时，说明该项投资需要计提减值，会造成其账面价值发生变动。

6、A公司2020年3月1日赊销商品给B公司，售价100万元，成本80万元，增值税税率为13%，当天B公司开出并承兑无息商业汇票一张，面值为113万元，期限为6个月。A公司于2020年6月1日将票据贴现给银行，银行贴现率7%，实际收到贴现款111.02万元。如果本项贴现业务不满足金融资产终止确认条件，则A公司收到银行贴现款时应作的会计分录为（ ）。【单选题】

A.借：银行存款 111.02 贷：短期借款 111.02

B.借：银行存款 111.02 财务费用 1.98 贷：应收票据 113

C.借：银行存款 111.02 财务费用 1.98 贷：短期借款 113

D.借：银行存款 111.02 贷：应收票据 111.02

正确答案:C

答案解析:该项贴现业务不满足金融资产终止确认条件，所以应贷记短期借款，贴现息计入财务费用。

7、某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2020年1月份实际毛利率为30%，2月1日的存货成本为1200万元，2月份购入存货成本为2800万元，销售收入为3000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为（ ）万元。【单选题】

A.1300

B.2110

C.1900

D.2200

正确答案:B

答案解析:销售净额=3000-300=2700（万元），本期销售成本=2700×70%=1890（万元），则该企业本月月末存货成本=1200+2800-1890=2110(万元)。

8、某企业借入（名义）年利率为12%的贷款20000元，分12个月等额偿还本息。该项借款的实际年利率为（ ）。【单选题】

A.12%

B.9%

C.24%

D.18%

正确答案:C

答案解析:实际年利率=20000×12%/(20000/2)×100%=24%

9、企业将非流动资产或处置组划分为持有待售时，应满足的条件有(）【多选题】

A.非流动资产或处置组拟结束使用

B.出售极可能发生、预计将在一年内完成

C.根据类似交易出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售

D.非流动资产或处置组已发生减值

E.出售该资产应具有商业实质

正确答案:B、C

答案解析:非流动资产或处置组划分为持有待售时，应当同时满足下列条件：①根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售;②出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。

10、甲公司合并工作底稿中针对本期发生的内部商品交易应抵消存货的金额为（）万元。【客观案例题】

A.800

B.750

C.20

D.30

正确答案:C

答案解析:甲公司合并工作底稿中针对本期发生的内部商品交易应抵消存货的金额=（8-7.5）×（100-60）=20（万元）