2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2019年末权益法调整后的长期股权投资的金额为（）万元。【客观案例题】

A.8553

B.8640

C.8616

D.8696

正确答案:A

答案解析:2019年乙公司调整后的净利润=1000-100/5×6/12=990（万元），2019年末权益法调整后的长期股权投资的金额=8000+990×70%-200×70%=8553（万元）。提示：甲公司向乙公司销售商品属于顺流交易，权益法下调整净利润时不考虑该项交易形成的未实现内部销售利润。

2、大山公司与非关联方小江公司发生的下列各项交易或事项中，应按照非货币性资产交换准则进行会计处理的有()【多选题】

A.以固定资产换取小江公司持有的甲公司 30%股份，对甲公司实施重大影响

B.增发股份换取小江公司的投资性房地产

C.以无形资产换取小江公司的存货，收取的补价占换出无形资产公允价值的30%

D.以固定资产换取小江公司的无形资产，但是该无形资产的公允价值不能可靠计量

E.以应收账款换取小江公司持有的乙公司80%股份，对乙公司实施控制

正确答案:A、D

答案解析:选项B，增发的股份不属于资产，不属于非货币性资产交换;选项C，收取补价占换出无形资产公允价值的比例大于25%，不属于非货币性资产交换;选项E，应收账款属于货币性资产，不属于非货币性资产交换。

3、甲公司内审人员于2019年底对企业计提的坏账准备复核时，发现2018年滥用会计政策，将对某关联企业发生的应收账款300万元全额计提了坏账准备，比规定比例多提285万元，坏账准备余额达到315万元。2019年甲公司坏账准备余额应为36万元，甲公司所得税税率为25%，2019年甲公司正确的会计处理有（）。【多选题】

A.冲减2019年管理费用279万元，减少坏账准备279万元

B.冲减坏账准备285万元并登记“以前年度损益调整”和“递延所得税资产”等

C.将“以前年度损益调整”余额213.75万元转入“利润分配”

D.计提2019年坏账准备6万元

E.调整2019年期初留存收益的相关项目

正确答案:B、C、D、E

答案解析:滥用会计政策属于重大会计差错，应该调整发现当期期初留存收益和其他相关项目的期初数，所以选项A的处理不正确。本题冲减坏账准备285万元后，仍有余额30万元，2019年末坏账准备余额应为36万元，所以2019年应该补提6万元。

4、大山公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%，2019 年 12 月 10日取得财政拨款 600 万元，用于购买总部研发设备。同日购入设备取得增值税专用发票注明的价款1200万元，增值税税额 156 万元，支付安装调试费用 100 万元。2019 年 12 月 30日,设备达到预定可使用状态，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 100 万元，采用年限平均法按月计提折旧，假设该设备折旧均计入当期损益。2022 年 12 月 31 日大山公司将该设备对外出售,取得含税处置价款 700.6 万元。大山公司采用总额法核算政府补助不考虑其他因素，因上述交易对大山公司 2022 年 12 月利润总额的影响金额为（）万元。【单选题】

A.260

B.270

C.280

D.290

正确答案:B

答案解析:2022 年 12 月固定资产折旧金额 =(1300-100) /(5x 12) =20(万元 ),2022 年12 月递延收益分摊金额 =600/(5 x 12) =10(万元)，因上述交易对大山公司 2022 年 12月利润总额的影响金额 =-20[月折旧费 ]+10[递延收益 12 月摊销额]+600/5 x2[递延收益余额转销]+700.6/1.13-[ 1300-(1300-100)/5 x3][ 固定资产处置损益]=270(万元)。

5、下列各项业务的会计处理，会影响企业当期利润表中营业利润的有（）。【多选题】

A.无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的支出

B.摊销对外出租无形资产的成本

C.出售专利权取得的净收益

D.已经计提无形资产减值准备的因素消失

E.对固定资产进行日常修理所发生的支出

正确答案:B、C、E

答案解析:选项A，计入无形资产成本，不影响营业利润；选项B，计入其他业务成本，影响营业利润；选项D，无形资产减值因素消失，按照企业会计准则的规定，不能将其已经计提的减值准备予以转回，所以不影响营业利润；选项E，计入管理费用，影响营业利润。

6、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×20年1月甲公司董事会决定将本公司外购的10套商品房低价出售给公司管理人员。所出售的商品房实际买价为每套30万元，公司向员工的出售价格为每套20万元，但要求相关员工购得房屋后需为公司服务10年。不考虑其他相关税费，甲公司在2×20年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。【单选题】

A.10

B.40

C.100

D.200

正确答案:A

答案解析:2×20年应计入管理费用的金额=（30-20）×10/10=10（万元）

7、该设备投产后每年产生的经营期现金净流量是()万元。【单选题】

A.150

B.172.5

C.290

D.222.5

正确答案:B

答案解析:年折旧额=500x(1-10%)/5=90(万元)每年产生的经营期现金净流量=税后收人-税后付现成本+折旧抵税=500x(1-25%)-(200+100)x(1-25%)+90x25%=172.5(万元)。【提示】计算经营期现金流量时，成本只按付现成本和非付现成本划分和处理。

8、下列关于职工薪酬的处理，说法正确的有（）。【多选题】

A.职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量

B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划

C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始12个月内需要全部支付的职工薪酬

D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬

E.对于在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择恰当的折现率，以应付职工薪酬折现后的金额计入相关资产成本或当期损益

正确答案:A、D、E

答案解析:企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定收益计划，而不是将辞退福利这样分类，选项B错误；短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬，选项C错误。

9、根据上述资料，大山公司2023年应付职工薪酬的贷方发生额为()万元。【单选题】

A.24457.8

B.24697.8

C.24897.8

D.25101.8

正确答案:C

答案解析:2023 年应付职工薪酬的贷方发生额工资和四险一金  21200x(1+10%)=23320(万元)以自产产品发放福利  200x0.3x(1+13%)=67.8(万元)累积带薪缺勤  200x1.5x0.08=24(万元)内退计划  70x20=1400(万元)现金结算的股份支付  86 万元合计24897.8万元

10、在其他因素不变的情况下，下列因素变动能够提高净资产收益率的是()。【单选题】

A.产品成本上升

B.存货增加

C.收账期延长

D.资产负债率提高

正确答案:D

答案解析:净资产收益率=销售净利润率x总资产周转率x权益乘数。产品成本上升会导致销售净利润率下降，因此净资产收益率会降低。选项A不正确，存货增加和应收账期延长会使资产增加，从而导致总资产周转率下降，因此净资产收益率会降低，选项BC不正确:资产负债率提高，权益乘数提高，会提高净资产收益率，选项D正确