2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第四章 涉税会计核算5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、根据企业所得税的相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有（ ）。【多选题】

A.居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得

B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得

C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得

D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得

E.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业转让境外房产取得的所得

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C：非居民企业取得的与其在中国境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得，不属于应在中国境内缴纳企业所得税的所得，不存在抵免所得税的问题；选项E：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业转让境外房产取得的所得，不在我国纳税，不存在抵免所得税的问题。

2、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2019年11月13日预缴本月1日至10日的应纳增值税额5000元，则正确的会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：应交税费——应交增值税（已交税金） 5000 贷：银行存款 5000

B.借：应交税费——未交增值税 5000 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 5000

C.借：以前年度损益调整 5000 贷：银行存款 5000

D.借：应交税费——未交增值税 5000 贷：银行存款 5000

正确答案:A

答案解析:企业当月缴纳本月增值税额时，对于已缴纳的增值税借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。

3、中国公民林某为C公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，12月份税款为660元，公司代扣税款时应作如下会计处理（ ）。【单选题】

A.借：管理费用 660 贷：应付职工薪酬 660

B.借：营业外支出 660 贷：应交税费——应交个人所得税 660

C.借：所得税费用 660 贷：应交税费——应交个人所得税 660

D.借：应付职工薪酬 660 贷：应交税费——应交个人所得税 660

正确答案:D

答案解析:公司代扣代缴的个人所得税应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”。

4、某高尔夫球杆厂（增值税一般纳税人）发出材料委托某企业加工一批高尔夫球杆杆头，收回后当期全部用于连续生产高尔夫球杆，支付该批产品加工费200万元，支付增值税26万元，取得受托方开具的增值税专用发票（已经过主管税务机关的认证）。同时支付由受托方依法代收代缴的消费税66.67万元（不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加）。该高尔夫球杆厂收回货物时会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：委托加工物资 2926700 贷：银行存款 2926700

B.借：委托加工物资 2666700 应交税费——应交增值税（进项税额）260000 贷：银行存款 2926700

C.借：委托加工物资 2000000 应交税费——应交消费税 666700 应交税费——应交增值税（进项税额）260000 贷：银行存款 2926700

D.借：生产成本 2926700 贷：银行存款 2926700

正确答案:C

答案解析:委托方将委托加工的消费品收回后用于连续生产应税消费品的，属于消费税抵扣范围的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，待生产领用时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。委托方提货时，按应支付的加工费借记“委托加工物资”等科目，按受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，按支付加工费相应的增值税税额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按加工费与增值税、消费税之和贷记“银行存款”等科目。

5、发生下列关联交易的企业，可免于准备关联交易同期资料的是（ ）。【单选题】

A.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围

B.除成本分摊和预约定价安排外，年度发生的除关联购销外的其他关联交易金额在4000万元人民币以上

C.外资股份低于50%且仅与境外关联方发生关联交易

D.除成本分摊和预约定价安排外，年度发生的关联购销金额在2亿元人民币以上

正确答案:A

答案解析:属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：（1）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；（2）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；（3）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。