2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列情形中应由付款方向收款方开具发票的是（　　）。【单选题】

A.商场向消费者个人零售商品

B.小商店市场的商铺向经销商批发商品

C.某个人向受让方转让专利技术

D. 收购单位向农民收购农产品

正确答案:D

答案解析:通常情况下，发票由收款方向付款方开具，但下列特殊情况下，由付款方向收款方开具：①收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；②国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。选项 C，依法不需要办理税务登记或领取营业执照需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。

2、下列属于专业税务顾问服务范围的是（　　）。【单选题】

A. 办理税务注销

B.专项税务咨询服务

C.代理涉税争议    

D.研发费用加计扣除鉴定

正确答案:B

答案解析:专业税务顾问服务的基本内容包括专项税务咨询服务和长期税务顾问服务。

3、税务机关采取税收保全措施需经（　　）批准。【单选题】

A.县（市）稽查局局长

B.县以上税务局（分局）局长

C.税务所所长

D.企业所得地税务局处长

正确答案:B

答案解析:税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。

4、下列资产需要缴纳房产税的是（　　）。【单选题】

A. 某公司建设在农村的食品加工厂的厂房

B.某公司新建造的水塔

C.某公司名下星级酒店的室内游泳池

D.某公司办公楼外用来养殖热带植物的玻璃暖房

正确答案:C

答案解析:选项 A，房产税征税范围不包括农村；选项 BD，独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产，不缴纳房产税。

5、下列情形应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具发票的有（　　）。【多选题】

A.以预收货款方式销售货物

B.销售自行开发的房地产项目预收款

C.单用途商业预付卡充值

D.代理进口免税货物向委托方收取并代为支付的货款

E.ETC 预付费客户的预付费充值

正确答案:B、C、D、E

答案解析:收取款项未发生销售行为开具的发票：（1）预付卡销售和充值——单用途卡和多用途卡；（2）销售自行开发的房地产项目预收款；（3）已申报缴纳营业税未开票补开票；（4）通行费电子发票的不征税发票：① ETC 后付费客户和用户卡客户通过政府还贷性收费公路部分的通行费；② ETC 预付费客户选择在充值后索取发票的预付款；（5）建筑服务预收款；（6）不征税自来水；（7）代理进口免税货物货款；（8）代收印花税、代收车船税、融资性售后回租业务中承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权、有奖发票奖金支付等。

6、房地产开发企业对开发项目全部竣工结算前转让房地产取得的预收款，按规定预缴的土地增值税正确的会计处理是（　　）。【单选题】

A.借：应交税费——应交土地增值税　　 贷：银行存款

B.借：管理费用——税金　　 贷：银行存款

C.借：税金及附加　　 贷：银行存款

D.借：其他应付款——预交土地增值税　　 贷：银行存款

正确答案:A

答案解析:纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待项目全部竣工，办理结算后再进行清算，多退少补。借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。

7、企业下列事项通过“其他收益”核算的有（　　）。【多选题】

A.符合小型微利企业条件减免的企业所得税

B.出口货物退回的增值税额

C.根据规定加计抵减的应纳增值税税额

D.收到申请核准退回的留抵退税款项

E.收到个人所得税缴纳税款手续费

正确答案:C、E

答案解析:选项 A，小型微利企业可按减免后的应交所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交企业所得税”科目；选项 B，收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目；选项 D，取得退还的留抵税额时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——增值税抵税额”科目。

8、申请留抵税额退税的增值税一般纳税人，应自 2019 年 4 月 1 日起未享受过（　　）增值税政策。【多选题】

A.增值税即征即退政策

B. 增值税免税政策

C.增值税先征后返政策   

D.增值税先征后退政策

E.加计抵减政策

正确答案:A、C、D

答案解析:自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。符合条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还留抵税额。

9、下列会计科目中，小规模纳税人可能使用的是（　　）。【单选题】

A.应交税费——应交增值税（减免税款）

B.应交税费——未交增值税

C.应交税费——应交增值税（简易计税）

D. 应交税费——转让金融商品应交增值税

正确答案:D

答案解析:增值税小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置专栏及除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目。

10、某企业为增值税一般纳税人，于 2020 年 3 月成立，2021 年办理 2020 年汇算清缴的结果不属于小型微利企业，2022 年 4 月办理并申报 2021 年汇算清缴的结果属于小型微利企业。该企业“六税两费”减免期间为（　　）。【单选题】

A.2022 年 6 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

B.2022 年 7 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

C.2022 年 1 月 1 日——2022 年 12 月 31 日

D.2022 年 5 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

正确答案:B

答案解析:适用“六税两费”减免政策的小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（简称汇算清缴）结果为准。登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的可自办理汇算清缴当年的 7 月 1 日至次年 6 月 30 日申报享受“六税两费”减免优惠；2022 年 1 月 1 日至 6 月 30 日期间，纳税人依据 2021年办理 2020 年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。