2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列项目在当年企业所得税年度纳税申报时，应作纳税调整增加的有（　　）。【多选题】

A.超过利润总额 12% 的公益性捐赠支出

B.收到国债利息计入财务费用

C.存货跌价准备计入管理费用

D.列入营业外支出的行政罚款

E.可加计扣除的研发费用

正确答案:A、C、D

答案解析:选项 A，超标的公益性捐赠支出，应纳税调增应纳税所得额；选项 B，国债利息收入属于免税收入，应纳税调减应纳税所得额；选项 C，存货跌价准备不得税前扣除，应纳税调增应纳税所得额；选项 D，行政罚款不得税前扣除，应纳税调增应纳税所得额；选项 E，研发费用加计扣除，应纳税调减应纳税所得额。

2、纳税人取得异常增值税扣税凭证发生下列情况，应作为转出进项税额并在增值税及附加税费申报表附列资料（二）第 23a 栏填入的有（　　）。【多选题】

A.纳税信用 A 级的纳税人已经申报抵扣增值税进项税额，经税务机关核实，可继续申报抵扣

B.纳税信用 A 级的纳税人已经申报抵扣增值税进项税额，自接到税务机关通知之日起 10 个工作日内，向主管税务机关提出核实申请

C.纳税信用 A 级的纳税人未在接到税务机关通知之日起 10 个工作日内，向主管税务机关提出核实申请

D.纳税信用 A 级以外的纳税人已经申报抵扣增值税进项税额，自接到税务机关通知之日起 10 个工作日内，向主管税务机关提出核实申请

E.纳税信用 A 级以外的纳税人尚未申报抵扣增值税进项税额的

正确答案:C、D

答案解析:选项 A，不作进项税额转出处理，也不需要填报《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第 23a 栏；选项 B，在税务机关核实确认之前，可不作进项税额转出处理；选项 E，暂不允许抵扣，尚未申报抵扣，无需作进项税额转出。

3、某企业为增值税一般纳税人，于 2020 年 3 月成立，2021 年办理 2020 年汇算清缴的结果不属于小型微利企业，2022 年 4 月办理并申报 2021 年汇算清缴的结果属于小型微利企业。该企业“六税两费”减免期间为（　　）。【单选题】

A.2022 年 6 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

B.2022 年 7 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

C.2022 年 1 月 1 日——2022 年 12 月 31 日

D.2022 年 5 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

正确答案:B

答案解析:适用“六税两费”减免政策的小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（简称汇算清缴）结果为准。登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的可自办理汇算清缴当年的 7 月 1 日至次年 6 月 30 日申报享受“六税两费”减免优惠；2022 年 1 月 1 日至 6 月 30 日期间，纳税人依据 2021年办理 2020 年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

4、税务机关在纳税评估时发现纳税人的下列行为，需要移交稽查部门处理的是（　　）。【单选题】

A.纳税人因特殊情况不能按时缴纳税款

B.纳税申报表填写错误或明显计算错误

C.未按期办理税务登记变更手续

D. 虚开增值税专用发票逃避纳税的

正确答案:D

答案解析:发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。

5、下列会计科目中，小规模纳税人可能使用的是（　　）。【单选题】

A.应交税费——应交增值税（减免税款）

B.应交税费——未交增值税

C.应交税费——应交增值税（简易计税）

D. 应交税费——转让金融商品应交增值税

正确答案:D

答案解析:增值税小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置专栏及除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目。

6、纳税人已经申报抵扣的增值税发票，改用于出口退税或代办退税，下列税法符合规定的是（　　）。【单选题】

A.应当向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途

B.已经申报抵扣的增值税发票，不得更改用途

C.纳税人自行开具红字发票，冲减已抵扣的税款

D.应当向上级税务机关提出申请，由上级税务机关核实情况并调整用途

正确答案:A

答案解析:纳税人已经申报抵扣的增值税发票，如改用于出口退税或代办退税，应当向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途。

7、下列属于专业税务顾问服务范围的是（　　）。【单选题】

A. 办理税务注销

B.专项税务咨询服务

C.代理涉税争议    

D.研发费用加计扣除鉴定

正确答案:B

答案解析:专业税务顾问服务的基本内容包括专项税务咨询服务和长期税务顾问服务。

8、关于注销税务登记的说法错误的是（　　）。【单选题】

A.纳税人注销税务登记应结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件

B.纳税人被市场监管局吊销营业执照的，应自被吊销之日起 60 日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记

C.纳税人应当在向市场监管局办理注销登记前，向主管税务机关申报办理注销税务登记

D.非正常状态纳税人在办理注销税务登记前，需先解除非正常状态，再办理注销税务登记

正确答案:B

答案解析:纳税人被市场监督管理局吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

9、在下列业务开具发票时无需在备注栏注明相关信息的是（　　）。【单选题】

A.出租不动产

B. 货物运输服务

C.提供建筑服务

D.销售代销货物

正确答案:D

答案解析:目前，在开具发票时必须在备注栏注明的经营业务主要有：①提供建筑劳务；②销售不动产；③出租不动产；④货物运输服务；⑤单用途卡或多用途卡结算销售款；⑥保险公司代收车船税；⑦个人保险代理人等汇总代开。

10、纳税人纳税信用等级年度评价指标得分 70 分以上不满 90 分的，其纳税信用级别是（　　）。【单选题】

A.B 级      

B.A 级

C.C 级

D.M 级

正确答案:A

答案解析:B 级纳税信用为年度评价指标得分 70 分以上不满 90 分的。