2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2022年5月31日，甲公司对一项固定资产进行更新改造。该固定资产原值为6 000万元，已计提折旧 2 400 万元。更新过程中发生人工费 112 万元，领用工程物资 888 万元，被替换部分原值为 800 万元。2022 年 9 月完成该固定资产的更新改造。改造完成后的固定资产预计使用年限为 10 年，预计净残值率为 4%，采用双倍余额递减法计提折旧。则更新改造后该固定资产 2022 年应计提的折旧额为（　　）万元。【单选题】

A.190

B.182.4

C.206

D.197.76

正确答案:C

答案解析:更新改造完成后该固定资产的成本＝（6 000 － 2 400）＋ 112 ＋ 888 －（800 － 800×2 400÷6 000）＝ 4 120（万元）。该固定资产 2022 应计提的折旧额＝ 4 120×2÷10×3÷12 ＝ 206（万元）。

2、甲公司经营连锁面包店，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2021 年甲公司向客户销售了 100 万元的储值卡，客户可在甲公司经营的任何一家门店使用储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额 5%（即 5 万元）的部分不会被消费。截至 2021 年 12 月 31 日，客户使用该储值卡消费的金额为 40 万元。在客户使用储值卡消费时发生增值税纳税义务。若上述金额均为含税价，则甲公司 2021 年度应确认的收入（　　）万元。【单选题】

A.39.82

B.37.26

C.35.4

D.46.46

正确答案:B

答案解析:甲公司 2021 年度应确认的收入＝ 40÷（1 － 5%）÷（1 ＋ 13%）＝37.26（万元）。

3、甲公司 2021 年 1 月 1 日取得专门借款 2 000 万元，直接用于当日开工的厂房建造，2021 年累计支付工程进度款 1 800 万元，2022 年 1 月 1 日，取得一般借款 500 万元，年利率为 6%，当天支付工程进度款 300 万元。不考虑其他因素，若甲公司按季度计算利息费用资本化金额，2022 年第一季度甲公司一般借款应予资本化的借款利息费用为（　　）万元。【单选题】

A.1.5

B.4.5

C.7.5

D.3.0

正确答案:A

答案解析:2022 年第一季度甲公司一般借款应予资本化的借款利息费用＝（1 800 ＋300 － 2 000）×6%×3÷12 ＝ 1.5（万元）。

4、下列关于流动资产融资策略的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.采用激进融资策略，往往会导致较高的流动性风险

B.在激进融资策略中，企业通常使用更多的短期融资

C.采用期限匹配融资策略，可以做到资金来源的有效期与资产有效期在实际金额上的完全匹配

D.采用保守融资策略，往往会导致企业的融资成本较高

E.在保守融资策略中，企业仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资

正确答案:A、B、D

答案解析:选项 C，采用期限匹配融资策略，资金来源的有效期与资产的有效期的匹配，只是一种战略性的观念匹配，而不要求实际金额完全匹配；选项 E，在保守融资策略中，企业对所有的非流动资产和永久性流动资产均使用长期融资方式融资。

5、甲食品加工厂系增值税一般纳税人，从乙农业开发基地购进一批玉米全部用于加工生产增值税税率为 13% 的食品，适用的扣除率为 10%，支付货款为 11 000 元，并支付不含税运费 1 300 元（已取得增值税专用发票，税率为 9%）该批玉米已验收入库。不考虑其他因素则该批玉米的入账金额为（　　）元。【单选题】

A.9 900

B.11 200

C.12 417

D.12 300

正确答案:B

答案解析:该批玉米的入账金额＝ 11 000×（1 － 10%）＋ 1 300 ＝ 11 200（元）。

6、根据资料（5），长江公司交付 M 商品时应确认收入（　　）万元。【单选题】

A.60

B.48

C.54.24

D.32

正确答案:B

答案解析:不含税合同价款＝ 90.4÷（1 ＋ 13%）＝ 80（万元），M 商品应分摊的交易价格＝ 60÷（60 ＋ 40）×80 ＝ 48（万元）；N 商品应分摊的交易价格＝ 40÷（40＋ 60）×80 ＝ 32（万元）。交付 M 商品时借：合同资产 48　贷：主营业务收入 48借：主营业务成本 38　贷：库存商品 38交付 N 商品时借：应收账款 90.4　贷：主营业务收入 32　　　合同资产 48　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 10.4借：主营业务成本 28　贷：库存商品 28

7、在财务报表附注中，需披露的关联方交易要素至少应包括（　　）。【多选题】

A.未结算项目的金额、条款和条件

B.关联方交易的定价政策

C.未结算应收项目的公允价值

D.关联方交易的金额

E.未结算应收项目的坏账准备

正确答案:A、B、D、E

答案解析:企业与关联方发生关联方交易的，需要披露的交易要素至少应当包括以下四项内容：①交易的金额；②未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息；③未结算应收项目的坏账准备金额；④定价政策。

8、下列各项业务中，不通过“长期应付款”科目核算的有（　　）。【多选题】

A.政府对企业投入的具有特定用途的款项

B. 向银行借入的三年期借款

C. 承租人按长期租赁合同约定应付的租赁款

D.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款

E.出租包装物收到的押金

正确答案:A、B、C、E

答案解析:选项 A，计入专项应付款；选项 B，计入长期借款；选项 C，计入租赁负债；选项 E，计入其他应付款。

9、本量利分析模型下，甲公司生产该新产品的年固定成本为（　　）万元。【组合型选择题】

A.333

B.727.8

C.823.8

D.297

正确答案:A

答案解析:年固定成＝ 2 500×（1 － 10%）÷10 ＋ 15×4.8 ＋ 4×9 ＝ 333（万元）。

10、甲公司经批准于 2021 年 1 月 1 日按面值发行 3 年期票面利率 6%，每年年末支付利息一次还本的可转换公司债券 20 000 万元，款项已存入银行。债券发行一年后可以转换为普通股股票，初始转股价为每股 12 元。股票面值为每股 1 元。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 9%，则甲公司该可转换公司债券权益成分的初始入账价值为（　　）万元。[（p/f，9%，3）＝0.7722，（p/a，9%，3）＝ 2.5313，（p/f，6%，3）＝ 0.8396，（p/a，6%，3）＝ 2.6730]【单选题】

A.1 653.78

B.2 620.39

C.1 518.44

D.2 046.22

正确答案:C

答案解析:负债成分的公允价值＝ 20 000×0.7722 ＋ 20 000×6%×2.5313 ＝18 481.56（万元），权益成分的初始入账价值＝ 20 000 － 18 481.56 ＝ 1 518.44（万元）。