2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列按税法规定应缴纳的消费税，记入“税金及附加”科目的有（ ）。【多选题】

A.已收取 1 年以上的包装物押金

B.逾期未收回包装物不再退还的包装物押金

C.随同金银首饰出售但单独计价的包装物

D.收取的除啤酒、黄酒以外酒类产品的包装物押金

E.因委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税(收回后用于连续生产应税消费品)

正确答案:A、B、C

答案解析:选项 A、B，企业逾期未收回包装物不再退还的包装物押金和已收取 1年以上的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记“税金及附加”等科目，贷记“应交税费－－应交消费税”科目。选项 C，随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费－－应交消费产品的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记其他应付款”科目，贷记“应交税费－－应交消费税”科目;选项 E，收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应借记“应交税费－－应交消费税”科目，贷记“应付账款”等科目。

2、下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的有（ ）。【多选题】

A.资产负债表中的负债按流动负债和非流动负债分别列报

B.企业对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债

C.进行所得税会计处理时，只有存在确定包括未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异，才确认相关的递延所得税资产

D.融资性售后回购销售商品取得的价款不确认收入

E.企业资本公积转增股本，对各列报期间的每股收益重新计算

正确答案:B、C

答案解析:选项 A，体现了相关性会计信息质量要求;选项 D，体现实质重于形式会计信息质量要求，选项 E，体现了可比性会计信息质量要求。

3、与滚动预算法相比，下列关于定期预算法特点的表述，正确的有（ ）。【多选题】

A.使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比

B.有利于建立跨期综合平衡，强化预算的决策控制职能

C.有利于前后各个期间的预算衔接，进而反映连续不断的业务活动过程

D.预算编制工作量较大，成本较高

E.有利于对预算执行情况进行分析和评价

正确答案:A、E

答案解析:选项 B，是滚动预算法的优点;选项 C，定期预算法不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程;选项 D，是零基预算法的缺点;选项 A 和 E，是定期预算法的优点。

4、甲公司 2023 年末资产总额为 600 万元(比年初增加 200 万元)，其中速动资产 150 万元，负债总额 280 万元，其中流动负债 120 万元，2023 年的财务费用(利息)为 30 万元，净利润为 180 万元，所得税税率为 25%。不考虑其他因素，则下列选项中正确的是（ ）。【单选题】

A.速动比率为 53.57%

B.已获利息倍数是 7

C.总资产收益率 30%

D.产权比率为 87.5%

正确答案:D

答案解析:选项 A，速动比率=速动资产/流动负债=150/120=1.25;选项 B，已获利息倍数=息税前利润/利息费用益率=净利润/平均资产总额=180/[(600-200+600)/2]=36%;选项 D，产权比率=负债总额/所有者权益总额=280/(600-280)=87.5%。

5、下列关于金融负债的表述错误的是（ ）。【单选题】

A.金融负债处置时之前按规定计入其他综合收益的利得或损失，从其他综合收益转入留存收益

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其初始确认金额为其公允价值

C.金融负债包括短期借款、应付账款、预收账款及长期借款

D.所有金融负债均不得进行重分类

正确答案:C

答案解析:金融负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付债券、长期借款等;预收账款属于非金融负债。

6、黄河公司该投资项目第 6 年年末的现金净流量为（ ）万元。【组合型选择题】

A.455.5

B.447.5

C.427.5

D.457.5

正确答案:D

答案解析:固定资产年折日额=1200x(1-4%)/6=192(万元);经营期年现金净流量=(600-150)x(1-25%)+192x25%=385.5(万元)终结期现金净流量=40+(1200x4%-40)x25%+(10+20)-72(万元);因此第 6 年年末的现金净流量=385.5+72-457.5(万元)。

7、甲公司只生产销售一种产品，单价为 1000 元，单位变动成本为 500 元，固定成本为 100000 元，年正常销售量为 500 件。不考虑其他因素，下列表述错误的是（ ）。【单选题】

A.安全边际为 200000 元

B.年利润总额为 150000 元

C.盈亏平衡点销售量为 200 件

D.盈亏平衡点作业率为 40%

正确答案:A

答案解析:利润总额=(1000-500)x500-100000=150000(元)，选项 B 正确;盈亏临界点销售量一 100000/(1000-500)=200(件)，选项 C 正确;盈亏临界点作业率=200/500=40%，选项 D 正确安全边际=(500-200)x1000=300000(元)选项 A 错误。

8、甲公司 2023 年经营杠杆系数为 5，固定性经营成本为 16 万元，利息费用 2 万元，不考虑其他因素，甲公司 2023 年财务杠杆系数为（ ）。【单选题】

A.2

B.3

C.4

D.5

正确答案:A

答案解析:经营杠杆系数=边际贡献/息税前利润=边际贡献/(边际贡献-固定性经营成本 16)=5，因此边际贡献=20 万元;息税前利润=边际贡献-固定性经营成本=20-16=4(万元);财务杠杆系数=息税前利润/(息税前利润-利息)=4/(4-2)=2。

9、在所有者权益变动表中，企业不需要单独列示的项目是（ ）。【单选题】

A.股份支付计入所有者权益的金额

B.直接计入当期损益的利得或损失项目及其总额

C.会计政策变更的累积影响数

D.其他权益工具持有者投入资本

正确答案:B

答案解析:选项 B，在利润表项目中列示，不在所有者权益变动表中单独列示。

10、甲公司于 2022年 1 月 1 日以每股 20 元的价格发行 1000 万股普通股股票(每股面值 1 元)，2024 年 9 月 30 日以每股 12 元的价格回购其中 300万股并注销，假设 2022 年 1 月 1 至 2024 年 9 月 30 日之间，甲公司没有发生其他权益性交易，则该回购并注销股票对甲公司 2024 年年末所有者权益项目的影响是（ ）。【单选题】

A.未分配利润减少

B.盈余公积减少

C.其他综合收益减少

D.资本公积－－股本溢价减少

正确答案:D

答案解析:股票回购价低于发行价，所以注销回购的股票时, “资本公积-一股本溢价”的余额足够冲减，不会冲减盈余公积和未分配利润。2024 年 9 月 30 日的会计分录如下借：库存股 （12*300）3600       贷:银行存款 3600借:股本 300    资本公积－－股本溢价 3300    贷:库存股 3600