2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列情形中，会导致税务行政复议终止的是（　　）。【单选题】

A.申请人因不可抗力不能参加行政复议的

B.被申请人认为需要停止执行具体行政复议的

C.行政复议机关认为需要中止行政复议的

D.申请人要求撤回行政复议申请的，复议机构准予撤回的

正确答案:D

答案解析:行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：①申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的；②作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的；③作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；④申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的；⑤行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。

2、申请留抵税额退税的增值税一般纳税人，应自 2019 年 4 月 1 日起未享受过（　　）增值税政策。【多选题】

A.增值税即征即退政策

B. 增值税免税政策

C.增值税先征后返政策   

D.增值税先征后退政策

E.加计抵减政策

正确答案:A、C、D

答案解析:自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。符合条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还留抵税额。

3、企业下列事项通过“其他收益”核算的有（　　）。【多选题】

A.符合小型微利企业条件减免的企业所得税

B.出口货物退回的增值税额

C.根据规定加计抵减的应纳增值税税额

D.收到申请核准退回的留抵退税款项

E.收到个人所得税缴纳税款手续费

正确答案:C、E

答案解析:选项 A，小型微利企业可按减免后的应交所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交企业所得税”科目；选项 B，收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目；选项 D，取得退还的留抵税额时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——增值税抵税额”科目。

4、下列对税务行政复议代理人的说法，正确的有（　　）。【多选题】

A.申请人可以委托三名以上代理人参加行政复议

B.接受当事人委托，以被代理人名义，在法律规定的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人

C.委托人可以委托 1 ～ 2 名代理人参加行政复议

D. 接受当事人委托，以被代理人名义，在当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人

E.申请人委托代理人的，应当向行政复议机关提交授权委托书

正确答案:B、D、E

答案解析:选项 AC，申请人、第三人可以委托 1 ～ 2 名代理人参加行政复议。被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。

5、某企业为增值税一般纳税人，于 2020 年 3 月成立，2021 年办理 2020 年汇算清缴的结果不属于小型微利企业，2022 年 4 月办理并申报 2021 年汇算清缴的结果属于小型微利企业。该企业“六税两费”减免期间为（　　）。【单选题】

A.2022 年 6 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

B.2022 年 7 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

C.2022 年 1 月 1 日——2022 年 12 月 31 日

D.2022 年 5 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

正确答案:B

答案解析:适用“六税两费”减免政策的小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（简称汇算清缴）结果为准。登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的可自办理汇算清缴当年的 7 月 1 日至次年 6 月 30 日申报享受“六税两费”减免优惠；2022 年 1 月 1 日至 6 月 30 日期间，纳税人依据 2021年办理 2020 年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

6、纳税人取得异常增值税扣税凭证发生下列情况，应作为转出进项税额并在增值税及附加税费申报表附列资料（二）第 23a 栏填入的有（　　）。【多选题】

A.纳税信用 A 级的纳税人已经申报抵扣增值税进项税额，经税务机关核实，可继续申报抵扣

B.纳税信用 A 级的纳税人已经申报抵扣增值税进项税额，自接到税务机关通知之日起 10 个工作日内，向主管税务机关提出核实申请

C.纳税信用 A 级的纳税人未在接到税务机关通知之日起 10 个工作日内，向主管税务机关提出核实申请

D.纳税信用 A 级以外的纳税人已经申报抵扣增值税进项税额，自接到税务机关通知之日起 10 个工作日内，向主管税务机关提出核实申请

E.纳税信用 A 级以外的纳税人尚未申报抵扣增值税进项税额的

正确答案:C、D

答案解析:选项 A，不作进项税额转出处理，也不需要填报《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第 23a 栏；选项 B，在税务机关核实确认之前，可不作进项税额转出处理；选项 E，暂不允许抵扣，尚未申报抵扣，无需作进项税额转出。

7、下列情形应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具发票的有（　　）。【多选题】

A.以预收货款方式销售货物

B.销售自行开发的房地产项目预收款

C.单用途商业预付卡充值

D.代理进口免税货物向委托方收取并代为支付的货款

E.ETC 预付费客户的预付费充值

正确答案:B、C、D、E

答案解析:收取款项未发生销售行为开具的发票：（1）预付卡销售和充值——单用途卡和多用途卡；（2）销售自行开发的房地产项目预收款；（3）已申报缴纳营业税未开票补开票；（4）通行费电子发票的不征税发票：① ETC 后付费客户和用户卡客户通过政府还贷性收费公路部分的通行费；② ETC 预付费客户选择在充值后索取发票的预付款；（5）建筑服务预收款；（6）不征税自来水；（7）代理进口免税货物货款；（8）代收印花税、代收车船税、融资性售后回租业务中承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权、有奖发票奖金支付等。

8、下列追征税款权说法，正确的是（　　）。【单选题】

A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 5年内追征税款并加收滞纳金

B.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3 年内追征税款不得加收滞纳金

C. 因纳税人计算错误，导致未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3 年内追征税款，但不加收滞纳金

D. 因税务机关责任导致纳税人少交税款超过 10 万元的，税务机关可在 5 年内追征

正确答案:B

答案解析:选项 AD，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项 C，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。

9、增值税一般纳税人 2022 年 1 月购进货物同时丢失已开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联，其对应的增值税进项税额（　　）。【单选题】

A.可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件作为抵扣凭证

B. 由销售方的税务机关出具已缴纳税款凭证作为抵扣凭证

C.由销售方重新开具增值税发票作为抵扣凭证

D.可凭购进货物的运输凭证、付款凭证等相关资料作为抵扣凭证

正确答案:A

答案解析:纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

10、纳税人纳税信用等级年度评价指标得分 70 分以上不满 90 分的，其纳税信用级别是（　　）。【单选题】

A.B 级      

B.A 级

C.C 级

D.M 级

正确答案:A

答案解析:B 级纳税信用为年度评价指标得分 70 分以上不满 90 分的。