2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项交易中，能够引起资产和所有者权益项目同时发生增减变动的是（ ）。【单选题】

A.以银行存款购入不需要安装的固定资产

B.资本公积转增股本

C.企业以发行权益性证券购买长期股权投资

D.企业收到中央财政按规定预拨的工业企业结构调整专项奖补资金

正确答案:C

答案解析:选项 A，属于资产内部的一增一减，不影响所有者权益项目。会计分录为:借:固定资产     贷:银行存款选项 B，属于所有者权益内部的一增一减，不影响资产项目。会计分录为:借:资本公积    贷:股本选项 C，导致资产和所有者权益同时增加。会计分录为:借:长期股权投资     贷:股本          资本公积－－股本溢价选项 D，导致资产增加，负债增加，不影响所有者权益项目。会计分录为:借:银行存款     贷:专项应付款

2、下列关于衡量资产风险的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.期望值不同的两个项目，标准离差越大，标准离差率越大

B.期望值相同的两个项目，标准离差越大，风险越大

C.离散程度是指资产收益率的各种可能结果与预期收益率的偏差

D.一般来说，言离散程度越大，风险越大

E.资产的期望收益率越高，风险越大

正确答案:B、C、D、E

答案解析:选项 A，标准离差作为绝对数，只适用于期望值相同的决策方案风险程序的比较，不适用于期望值不同的两个项目比较。

3、2024 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，适用的增值税税率为 13%。合同约定的不含税售价为 200 万元，商品成本为 150 万元。当天收取价款 23.4 万元，剩余款项分三年于每年年末收取。该产品在现销方式下不含税售价为 170 万元。假定甲公司在合同签订当日开出增值税专用发票，不考虑其他因素。甲公司 2024 年 1 月 1 日向乙公司销售商品的会计处理中正确的是（ ）。【单选题】

A.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目 22.1 万元

B.借记“财务费用”科目 30 万元

C.借记“未实现融资费用”科目 30 万元

D.贷记“主营业务收入”科目 170 万元

正确答案:D

答案解析:甲公司的账务处理如下借:长期应收款 202.6     银行存款 23.4     贷:主营业务收入 170          未实现融资收益 30          应交税费－－应交增值税(销项税额)26借:主营业务成本 150     贷:库存商品 150

4、下列按税法规定应缴纳的消费税，记入“税金及附加”科目的有（ ）。【多选题】

A.已收取 1 年以上的包装物押金

B.逾期未收回包装物不再退还的包装物押金

C.随同金银首饰出售但单独计价的包装物

D.收取的除啤酒、黄酒以外酒类产品的包装物押金

E.因委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税(收回后用于连续生产应税消费品)

正确答案:A、B、C

答案解析:选项 A、B，企业逾期未收回包装物不再退还的包装物押金和已收取 1年以上的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记“税金及附加”等科目，贷记“应交税费－－应交消费税”科目。选项 C，随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费－－应交消费产品的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记其他应付款”科目，贷记“应交税费－－应交消费税”科目;选项 E，收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应借记“应交税费－－应交消费税”科目，贷记“应付账款”等科目。

5、甲公司于 2022年 1 月 1 日以每股 20 元的价格发行 1000 万股普通股股票(每股面值 1 元)，2024 年 9 月 30 日以每股 12 元的价格回购其中 300万股并注销，假设 2022 年 1 月 1 至 2024 年 9 月 30 日之间，甲公司没有发生其他权益性交易，则该回购并注销股票对甲公司 2024 年年末所有者权益项目的影响是（ ）。【单选题】

A.未分配利润减少

B.盈余公积减少

C.其他综合收益减少

D.资本公积－－股本溢价减少

正确答案:D

答案解析:股票回购价低于发行价，所以注销回购的股票时, “资本公积-一股本溢价”的余额足够冲减，不会冲减盈余公积和未分配利润。2024 年 9 月 30 日的会计分录如下借：库存股 （12*300）3600       贷:银行存款 3600借:股本 300    资本公积－－股本溢价 3300    贷:库存股 3600

6、长城公司 2023 年度应交企业所得税（ ）万元。【客观案例题】

A.208.5

B.174.5

C.179.5

D.242.5

正确答案:C

答案解析:2023 年度应纳税所得额=610+140(事项)-116(事项②)+(200-150)事项④)+[(700-660)+(56.8-52.8)](事项⑤)-10(事项⑥)=718(万元)，应交企业所得税=718x25%=179.5(万元)。事项(1)产生可抵扣暂时性差异=720-580=140(万元)，应纳税调增 140 万元，确认递延所得税资产=140x25%=35(万元);事项(2)产生应纳税暂时性差异=116-0=116(万元)，应纳税调减 116 万元，确认递延所得税负债=116x25%=29(万元);事项(3)不产生暂时性差异，不确认递延所得税;事项(4)预计负债的账面价值为 200 万元，计税基础为 0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 200 万元，应纳税调增 200 万元，确认递延所得税资产 50 万元。应收退货成本的账面价值为 150 万元，计税基础为 0，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异 150 万元，应纳税调减 150 万元，确认递延所得税负债 37.5 万元;事项(5)可当期扣除的工资薪金为 660 万元，即应付职工薪酬的账面价值为700 万元，计税基础为 660 万元，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=700-660=40(万元)，应纳税调增 40 万元，确认递延所得税资产=40x25%=10(万元)。职工教育经费的扣除限额-660x8%=52.8(万元)，会计上实际扣除金额 56.8 万元，应纳税调增金额=56.8-52.8=4(万元)，确认递延所得税资产-4x25%=1(万元);事项(6)收到免税现金股利 10 万元属于永久性差异应纳税调减 10 万元。其他权益工具投资的账面价值为 520 万元，计税基础为 500 万元，形成应纳税暂时性差异 20 万元，确认递延所得税负债(对应其他综合收益)=20x25%=5(万元)。

7、甲公司 2023 年末资产总额为 600 万元(比年初增加 200 万元)，其中速动资产 150 万元，负债总额 280 万元，其中流动负债 120 万元，2023 年的财务费用(利息)为 30 万元，净利润为 180 万元，所得税税率为 25%。不考虑其他因素，则下列选项中正确的是（ ）。【单选题】

A.速动比率为 53.57%

B.已获利息倍数是 7

C.总资产收益率 30%

D.产权比率为 87.5%

正确答案:D

答案解析:选项 A，速动比率=速动资产/流动负债=150/120=1.25;选项 B，已获利息倍数=息税前利润/利息费用益率=净利润/平均资产总额=180/[(600-200+600)/2]=36%;选项 D，产权比率=负债总额/所有者权益总额=280/(600-280)=87.5%。

8、甲公司计划投资一项项目，一次性总投资为 100 万元，建设期为 0，经营期为 5 年。该投资项目的年金净流量为 10 万元。若当前市场利率为 8%，则该项投资项目的现值指数为()。[已知(P/A，8%，5)=3.9927，(F/A，8%，5)=5.8666【单选题】

A.1.59

B.0.40

C.0.59

D.1.40

正确答案:D

答案解析:年金净流量=净现值/(P/A，8%，5)，因此净现值=10x3.9927=39.927(万元);现值指数(39.927+100)/100=1.39927~1.40。

9、下列关于内部研究开发无形资产的会计处理的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.企业发生的符合资本化条件的开发阶段支出，借记“研发支出－－资本化支出”期末结转至无形资产

B.企业期末将研发支出科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目

C.研发支出－－资本化支出”科目的期末余额在资产负债表中“无形资产”项目列报

D.企业发生的费用化研发支出，应在利润表“研发费用”项目列报

E.企业开发阶段发生的借款利息支出，借记“研发支出－－资本化支出”科目

正确答案:B、D

答案解析:选项 A，企业发生符合资本化条件的开发阶段支出时借记“研发支出－－资本化支出研发完成转入无形资产;选项 C，““研发支出－－资本化支出”科目的期末余额在资产负债表中“开发支出”项目列报;选项 E，企业开发阶段发生的借款利息支出，符合资本化条件的记入“研发支出－－资本化支出”科目。

10、针对事项(4)，下列关于结转销售商品成本的会计处理正确的是（ ）。【客观案例题】

A.借:主营业务成本 13500000     应收退货成本 1500000     贷:库存商品 15000000

B.借:主营业务成本 15000000     贷:库存商品 15000000

C.借:主营业务成本 13500000     合同资产 1500000     贷:库存商品 15000000

D.借:主营业务成本 13500000     发出商品 1500000     贷:库存商品 15000000

正确答案:A

答案解析:2023 年 11 月 1 日，光明公司销售商品时分录如下借:银行存款 20000000    贷:主营业务收入(20000000x90%)18000000         预计负债(20000000x10%)2000000借:递延所得税资产(2000000x25%)500000         贷:所得税费用 500000借:主营业务成本 13500000     收退货成本 1500000     贷:库存商品 15000000借:所得税费用 375000    贷:递延所得税负债(1500000x25%)375000