2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在编制现金流量表补充资料时，应填入“不涉及现金收支的重大投资和筹资活动”项目的是（）【单选题】

A.赊销商品收入

B.债务转为资本

C.摊销无形资产

D.资产减值准备

正确答案:B

答案解析:“不涉及现金收支的重大投资和筹资活动”项目包括: 债务转为资本、一年内到期的可转换公司债券等。

2、下列项目中，企业不应记入“销售费用”科目的是()。【单选题】

A.企业发生的业务招待费用

B.随同商品出售不单独计价的包装物成本

C.商品流通企业发生的金额较少的进货费用

D.因销售产品发生的预计产品质量保证损失

正确答案:A

答案解析:选项 A，业务招待费应当记入“管理费用”科目核算。

3、某公司拟购置一处房产，付款条件是：从第7年开始，每年年初支付10万元，连续支付10次，共100万元，假设该公司的资金成本率为10%，则相当于该公司现在一次付款的金额为（ ）万元。【多选题】

A.10×[(p/a, 10%, 15)-(p/a, 10%,5)]

B.10×(P/A, 10%, 10)×(P/F, 10%,5)

C.10×[(p/a, 10%, 16)-(p/a, 10%, 6)]

D.10×[(p/a, 10%, 15)-(p/a, 10%, 6)]

E.10×[(p/a, 10%, 17)-(p/a, 10%, 7)]

正确答案:A、B

答案解析:递延年金现值的计算（m为递延期，n为延期收支期数，n+m为总期数）：①递延年金现值=A×(F/A，i，n)×(P/F，i，n+m)=A×[(p/a, i, n+m)-(p/a, i,m)]②现值的计算（如遇到期初问题可转化为期末）该题的年金从第7年年初开始，即第6年年末开始，所以，递延期为5期；另截止第16年年初，即第15年年末，所以，总期数为15期。

4、2022年10月11日，某企业从商业银行取得一笔专门借款6000万元用于固定资产的建造年利率为8%，期限为2年，借款取得日至2022年12月31日该固定资产建造已发生资产支出6000万元。2023年1月1日从银行另取得一笔1年期一般借款4000万元，年利率为6%。2023年1月1日，支付工程价款3000万元。工程项目于2023年4月1日至2023年7月31日发生非正常中断，2023年8月1日恢复施工，2023年12月31日工程尚未完工。不考虑其他因素，该企业2023年借款费用的资本化金额为()万元。【单选题】

A.500

B.440

C.660

D.320

正确答案:B

答案解析:2023年专门借款利息费用资本化金额=6000x8%x(12-4)112=320(万元)2023年一般借款利息费用资本化金额=3000x(12-4)/12x6%=120(万元)，因此2023年借款费用资本化金额=320+120=440(万元)。

5、与内含报酬率相比，净现值作为投资项目评价指标的缺点是(）【单选题】

A.不能对寿命期相等的互斥投资方案做比较

B.未考虑项目期限内全部现金流量

C.不能对原始投资额现值不同的独立投资方案做比较

D.未考虑项目寿命期

正确答案:C

答案解析:对于寿命期相等的互斥投资方案净现值可以比较，但净现值是绝对数指标，不便于对原始投资额现值不同的独立投资方案进行比较和评价，内含报酬率为相对数指标，可以评价独立投资方案，并克服这一缺点，选项C正确。

6、某企业拟投资900万元，经预计，该投资有效期为4年，该投资项目适用的所得税税率为25%，年税后销售收入为400万元，税后付现成本为150万元，税后净利润100万元，则投资回收期是（ ）年。【单选题】

A.2.7

B.3

C.2.9

D.2.8

正确答案:B

答案解析:税后净利润=[400/(1-25%)-150/(1-25%)-折旧]×(1-25%)=100（万元），计算得出折旧=200（万元），现金净流量=税后净利润+折旧=100+200=300（万元），投资回收期=900/300=3（年）。

7、以下业务或事件中，应用预计未来现金流量的现值计量属性的有（ ）。【多选题】

A.接受捐赠的固定资产，捐赠方没有提供有关凭据、同类或类似固定资产不存在活跃市场的，其入账价值的确定

B.盘盈的固定资产

C.计提固定资产折旧

D.债权投资进行减值测试时的计量基础

E.固定资产可收回金额

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B，盘盈的固定资产应该采用重置成本计量；选项C，固定资产按照账面价值计提折旧，体现的是历史成本计量属性。

8、下列有关无形资产的会计处理方法中，错误的是（）。【单选题】

A.非房地产开发企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧

B.企业取得的土地使用权无论是自用还是用于出租或增值，均应作为无形资产核算

C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

D.企业外购的房屋建筑物所支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第4号—固定资产》规定，作为固定资产核算

正确答案:B

答案解析:企业取得的土地使用权用于出租或增值目的时，应作为投资性房地产核算。

9、下列项目中，破产企业通过“其他收益”科目核算的有()【多选题】

A.破产管理人依法追回相关的破产资产

B.破产企业出售存货售价与账面价值之间的差额

C.破产企业收回应收票据产生的净损益

D.应付债务账面价值与实际支付金额的差额

E.破产企业收到的利息、股利等孳息

正确答案:A、E

答案解析:“其他收益”科目,核算除资产处置、债务清偿以外,在破产清算期间发生的其他收益选项B和C,通过“资产处置净损益”科目核算;选项D,通过“债务清偿净损益”科目核算

10、2022 年 10 月 1日，大山公司推出一项 7天节日促销活动。截至2022 年 10月 7日，大山公司因现销 410 万元的 A 商品共发放了面值为 100万元的消费券，消费券于次月 1日开始可以使用，有效期为三个月。根据历史经验，大山公司估计消费券的使用率为 90%。11月份客户使用了面值为 30 万元的消费券，大山公司重新估计消费券的使用率为 95%。不考虑增值税等其他因素，大山公司下列表述中正确的有（）【多选题】

A.2022 年 10月的促销活动中销售 A 商品应确认收入 336.2万元

B.销售商品赠送消费券，大山公司应当作为可变对价进行会计处理

C.2022年 10月的促销活动中赠送消费券应确认合同负债 80.39 万元

D.2022 年 11 月因使用消费券应确认收入 23.31 万元

E.2022 年 11月 30 日合同负债的账面价值为 57.08 万元

正确答案:A、B、D

答案解析:2022 年 10 月，促销活动中销售商品应确认的收入金额 =410x410/(410+100x90%)=336.2(万元)，消费券应分摊的交易价格 =410-336.2=73.8 (万元)，选项 C 错误:2022 年 11 月因使用消费券应确认的营业收入 =73.8 x 30/ (100x 95%)=23.31(万元),2022 年 11 月 30日合同负债的账面价值 =73.8-23.31=50.49 (万元)，选项E 错误