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2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、上述交易和事项,对黄河公司 2022 年利润总额的影响额是( )元。【单选题】
A.141800
B.143000
C.143300
D.145800
正确答案:C
答案解析:对黄河公司 2022 年利润总额的影响额=960×(450-380)+(140000-10000)+(1280×50+100×1050-960×150)+(180-120)×(200-15)=143300(元)。
2、针对事项(2),黄河公司组合销售应确认 Z 产品的售价(不含税)为( )万元。【组合型选择题】
A.1.5
B.6
C.4.5
D.5.5
正确答案:C
答案解析:Z 产品的售价 =(14-8)/(2+6)×6=4.5(万元)。
3、下列各项中,属于或有事项的有( )。【多选题】
A.根据预计的使用年限和残值计提固定资产折旧
B.已签订的待执行合同预计变为亏损合同
C.年末存在尚未判决的诉讼案件
D.因受市场环境影响,企业预计未来可能发生经营亏损
E.为非关联方提供借款担保
正确答案:B、C、E
答案解析:选项 A,固定资产折旧虽然存在固定资产使用年限和残值等不确定性,但由于固定资产的原价本身是确定的,其价值最终转移到相关成本费用中也是确定的,因而固定资产折旧不是或有事项;选项 D,不是由过去的交易或事项形成的,不属于或有事项。
4、甲公司于 2019 年 1 月向政府提交了 80 万元购置环保设备补助申请。2019 年 3 月 15 日,甲公司收到补助款 80 万元,并采用净额法进行会计核算。2019 年 4 月 26 日,甲公司购入不需要安装的环保设备,实际成本为 272 万元,使用寿命为 8 年,预计净残值为 0,采用年限平均法计提折旧。2022 年 12 月该台设备发生毁损,变价收入为 20 万元,则该设备毁损时计入营业外支出的金额为( )万元。【单选题】
A.68
B.80
C.82
D.84
正确答案:D
答案解析:固定资产的入账价值 =272-80=192(万元),计入营业外支出的金额 =192-192/8(3+8/12)-20=84(万元)。
5、某公司只生产和销售单一产品。2023 年有关数据为:销售量为 10 万台,单价为 30 元,单位变动成本为 20 万元,固定成本为 20 万元。不考虑利息支出和企业所得税,下列说法正确的有( )。【多选题】
A.销售量的敏感系数为 12.5
B.单位变动成本的敏感系数为 2.5
C. 对利润的敏感程度由高到低依次是单价、单位变动成本、销量、固定成本
D.单价的敏感系数为 3.75E. 固定成本的敏感系数为 0.25
正确答案:C、D
答案解析:2023 年利润 =10×(30-20)-20=80(万元)。选项 A,假设销售量增长 100%,利润 =10×(1+100%)×(30-20)-20=180(万元),利润变动百分比 =(180-80)/80=1.25,销售量的敏感系数 =1.25/100%=1.25,因此选项 A 错误。选项 B,假设单位变动成本增长 100%,利润 =10×[30-20×(1+100%)]-20=-120(万元),利润变动百分比 =120-80)/80=-2.5,单位变动成本的敏感系数 =-2.5/100%=-2.5,因此选项 B 错误;选项 D,假设单价增长 100%,利润 =10×[30×(1+100%)-20]-20=380(万元),利润变动百分比 =(380-80)/80=3.75,单价的敏感系数 =3.75/100%=3.75,因此选项 D 正确;选项 E,假设固定成本增长 100%,利润 =10×(30-20)-20×(1+100%)=60(万元),利润变动百分比 =(60-80)/80=-0.25,固定成本的敏感系数 =-0.25/100%=-0.25,因此选项 E 错误。选项 C,对利润的敏感程度由高到低依次是单价、单位变动成本、销量、固定成本,因此选项 C 正确。
6、甲公司于 2022 年 1 月 1 日以银行存款 3760 万元购买乙公司 40% 股权,对乙公司具有重大影响,另支付相关税费 20 万元。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为 10000 万元,账面价值为 8000 万元,差额为管理部门无形资产所致,甲公司预计该项无形资产剩余使用寿命为 20 年,预计净残值为零,采用直线法进行摊销。2022 年,甲公司向乙公司销售产品产生的未实现内部交易损益为 450 万元,乙公司当年实现净利润 1800 万元,乙公司将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时计入其他综合收益的金额为450 万元。2023 年 1 月 2 日,甲公司以 4900 万元的价格将持有乙公司的股权全部转让。不考虑其他因素,甲公司下列会计处理正确的有( )。【多选题】
A.2022 年 1 月 1 日取得长期股权投资的初始投资成本为 4000 万元
B.2022 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值为 4460 万元
C.2022 年度因该长期股权投资确认的投资收益为 540 万元
D.2023 年 1 月 2 日转让长期股权投资确认的投资收益为 400 万元
E.2022 年度应确认的其他综合收益为 180 万
正确答案:D、E
答案解析:长期股权投资的初始投资成本是 3760 万元,初始入账价值为 4000 万元,选项 A 错误。相关会计分录为:2022 年 1 月 1 日:借:长期股权投资——投资成本 3760 贷:银行存款 3760初始投资成本小于享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额(10000×40%)4000 万元,差额应调整长期股权投资的账面价值:借:长期股权投资——投资成本 240 贷:营业外收入 2402022 年 12 月 31 日:乙公司调整后的净利润 =1800-(10000-8000)/20-450=1250(万元)甲公司应确认的投资收益 =1250×40%=500(万元),选项 C 错误。借:长期股权投资——损益调整 500 贷:投资收益 500甲公司应确认的其他综合收益 180 万元,选项 E 正确。借:长期股权投资——其他综合收益(450×40%) 180贷:其他综合收益 1802022 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值 =4000+500+180=4680(万元),选项 B 错误。2023 年 1 月 2 日:借:银行存款 4900贷:长期股权投资—投资成本 4000损益调整 500 其他综合收益 180 投资收益 220借:其他综合收益
7、根据财政部印发的《会计人员职业道德规范》规定,下列不属于职业道德规范的是( )。【单选题】
A.坚持诚信,守法奉公
B.坚持准则,守则敬业
C.坚持革新,守规进取
D.坚持学习,守正创新
正确答案:C
答案解析:根据财政部印发的《会计人员职业道德规范》规定,会计人员在工作中应遵守的职业道德规范包括:1. 坚持诚信,守法奉公;2. 坚持准则,守则敬业;3. 坚持学习,守正创新。
8、甲公司 2021 年和 2022 年销售净利润率分别为 12% 和 15%,总资产周转率分别为 7.5 和 6,假定产权比率保持不变,则与 2021 年相比,甲公司 2022 年净资产收益率变动趋势是( )。【单选题】
A.上升
B.不变
C.下降
D.无法判断
正确答案:B
答案解析:净资产收益率 = 销售净利润率 × 总资产周转率 × 权益乘数。2022 年净资产收益率 =15%×6× 权益乘数 =0.9× 权益乘数,2021 年净资产收益率 =12%×7.5× 权益乘数 =0.9× 权益乘数。产权比率不变,则权益乘数也不变,故 2022 年净资产收益率也不变。
9、属于增值税一般纳税人的小微企业,符合增值税规定的免征条件,则免征的增值税应计入的会计科目是( )。【单选题】
A.其他收益
B.主营业务收入
C.营业外收入
D.税金及附加
正确答案:A
答案解析:小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应缴增值税,并确认为应缴税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应缴增值税转入“其他收益”科目。
10、下列各项中,应列示在利润表“其他综合收益的税后净额”内容下的“不能重分类进损益的其他综合收益”的有( )【多选题】
A.重新计量设定受益计划变动额
B.企业自身信用风险公允价值变动
C.金融资产重分类计入其他综合收益的金额
D.外币财务报表折算差额E. 现金流量套期储备
正确答案:A、B
答案解析:选项 C、D、E,均属于能重分类进损益的其他综合收益。
2020-06-08
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