2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2016年度长城公司应确认的所得税费用为（　　）万元。【客观案例题】

A.162.5

B.173.5

C.150

D.201

正确答案:C

答案解析:2016年度长城公司应确认的所得税费用=当期所得税+递延所得税=201+递延所得税负债的增加（37.5—0）—递延所得税资产的增加（88.5—0）=150（万元）。

2、下列关于“营业税改征增值税”一般纳税人会计处理的表述中，正确的是（　　）。【单选题】

A.按简易计税方法计算的应纳增值税额，应贷记“应交税费——简易计税”科目

B.辅导期内取得增值税扣税凭证后，应借记“应交税费——待认证进项税额”科目

C.从境外单位购进服务代扣代交的增值税额，应贷记“应交税费——未交增值税”科目

D.核算当月缴纳以前各期未交增值税，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目

正确答案:A

答案解析:选项A，一般纳税人选择适用简易计税方法的计税项目，其发生的进项税额不得抵扣，其销售等业务发生的应纳增值税额记入“应交税费——简易计税”科目，交纳增值税时，借记“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目；选项B，纳税辅导期内，纳税人取得增值税扣税凭证后，借记“应交税费——待抵扣进项税额”，贷记相关科目；选项C，从境外单位购进服务代扣代交的增值税额，借记相关科目，贷记“应交税费——代扣代交增值税”；选项D，企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

3、下列各项中，属于控制的基本要素的有（　　）。【多选题】

A.投资方与被投资方是关联方关系

B.投资方拥有对被投资方的权力

C.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报

D.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

E.投资方对被投资方进行权益性投资

正确答案:B、C、D

答案解析:控制的定义包含以下三项基本要素：一是投资方拥有对被投资方的权利；二是因参与被投资方的相关活动而享有可变回报；三是有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。

4、针对事项（7），长城公司应冲减该长期股权投资账面价值的金额为（　　）万元。【客观案例题】

A.93

B.96

C.153

D.36

正确答案:A

答案解析:2016年黄河公司发生亏损500万元，按照取得股权投资时点，被投资单位公允价值调整之后的黄河公司亏损的金额=500+（600-500）/10=510（万元），所以黄河公司发生的亏损应冲减该项长期股权投资的账面价值的金额为153万元（510×30%），实现其他综合收益200万元，增加长期股权投资账面价值的金额为60万元（200×30%），因此，事项（7）整体冲减长期股权投资账面价值=153-60=93（万元），选项A正确。

5、2014年12月31日，长城公司持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为（ ）万元。【客观案例题】

A.995

B.800

C.1000

D.795

正确答案:C

答案解析:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末以公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益，所以2014年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为其公允价值1000万元。

6、甲公司只生产销售一种产品，2016年销售量18万件。销售单价1000元/件，变动成本率65%，固定成本总额1050万元。则甲公司的经营杠杆系数是（　　）。【单选题】

A.1.15

B.1.20

C.1.10

D.1.05

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是经营杠杆系数的计算，基期边际贡献=1000×18×（1-65%）=6300（万元），基期息税前利润=6300-1050=5250（万元），经营杠杆系数=基期边际贡献/基期息税前利润=6300/5250=1.20，所以选项B正确。

7、下列各项中，不影响租赁负债初始计量金额的因素是（ ）。【单选题】

A.租赁期内尚未支付的固定付款额

B.租赁期开始日已经支付的租赁付款额

C.承租人能够合理确定将行使购买选择权而支付的购买价款

D.承租人提供的担保余值预计应支付的款项

正确答案:B

答案解析:租赁负债，应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。租赁付款额，是指承租人向出租人支付的与在租赁期内使用租赁资产的权利相关的款项，包括：（1）固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额；（2）取决于指数或比率的可变租赁付款额，该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定；（3）购买选择权行权价格，前提是承租人合理确定将行使该选择权；（4）行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权；（5）根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项。综上所述，选项B错误。

8、针对事项（5），长城公司会计处理正确的有（　　）。【客观案例题】

A.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

B.借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000　　贷：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　300000

C.借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

D.借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000? ? ? ?贷：长期股权投资——成本　　　　　　　　　　　　300000

正确答案:A、B

答案解析:长城公司持有的30%的股权采用权益法核算，所以投资方对于被投资方宣告发放的现金股利应冲减长期股权投资的账面价值，选项A和B正确。

9、甲公司2015年和2016年的销售净利润率分别为10%和12%，总资产周转率分别为6和5，假定资产负债率保持不变。则与2015年相比，甲公司2016年净资产收益率变动趋势为（　　）。【单选题】

A.不变

B.无法确定

C.上升

D.下降

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是杜邦分析法，净资产收益率=销售净利润率×总资产周转率×权益乘数，权益乘数=资产总额/所有者权益总额=资产总额/（资产总额-负债总额）=1/（1-资产负债率），2015年净资产收益率=10%×6×权益乘数=0.6权益乘数，2016年净资产收益率=12%×5×权益乘数=0.6权益乘数，故2016年净资产收益率=2015年净资产收益率，所以选项A正确。

10、下列关于借款费用的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化

B.购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化

C.某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，则该部分资产发生的借款费用应停止资本化

D.某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化

E.专门借款和一般借款发生的借款费用，在资本化期间应当全部予以资本化

正确答案:A、C

答案解析:购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化，选项B错误；某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，则该部分资产发生的借款费用应停止资本化，选项D错误；专门借款在资本化期间的利息费用，应当全部资本化处理，一般借款需要计算累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算一般借款资本化利息金额，不能将其利息费用全部资本化，选项E错误。