2024年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、纳税人纳税信用等级年度评价指标得分 70 分以上不满 90 分的，其纳税信用级别是（　　）。【单选题】

A.B 级      

B.A 级

C.C 级

D.M 级

正确答案:A

答案解析:B 级纳税信用为年度评价指标得分 70 分以上不满 90 分的。

2、下列项目在当年企业所得税年度纳税申报时，应作纳税调整增加的有（　　）。【多选题】

A.超过利润总额 12% 的公益性捐赠支出

B.收到国债利息计入财务费用

C.存货跌价准备计入管理费用

D.列入营业外支出的行政罚款

E.可加计扣除的研发费用

正确答案:A、C、D

答案解析:选项 A，超标的公益性捐赠支出，应纳税调增应纳税所得额；选项 B，国债利息收入属于免税收入，应纳税调减应纳税所得额；选项 C，存货跌价准备不得税前扣除，应纳税调增应纳税所得额；选项 D，行政罚款不得税前扣除，应纳税调增应纳税所得额；选项 E，研发费用加计扣除，应纳税调减应纳税所得额。

3、下列会计科目中，小规模纳税人可能使用的是（　　）。【单选题】

A.应交税费——应交增值税（减免税款）

B.应交税费——未交增值税

C.应交税费——应交增值税（简易计税）

D. 应交税费——转让金融商品应交增值税

正确答案:D

答案解析:增值税小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置专栏及除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目。

4、某企业为增值税一般纳税人，于 2020 年 3 月成立，2021 年办理 2020 年汇算清缴的结果不属于小型微利企业，2022 年 4 月办理并申报 2021 年汇算清缴的结果属于小型微利企业。该企业“六税两费”减免期间为（　　）。【单选题】

A.2022 年 6 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

B.2022 年 7 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

C.2022 年 1 月 1 日——2022 年 12 月 31 日

D.2022 年 5 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

正确答案:B

答案解析:适用“六税两费”减免政策的小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（简称汇算清缴）结果为准。登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的可自办理汇算清缴当年的 7 月 1 日至次年 6 月 30 日申报享受“六税两费”减免优惠；2022 年 1 月 1 日至 6 月 30 日期间，纳税人依据 2021年办理 2020 年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

5、某制造企业的下列会计处理有可能属于增值税视同销售行为的有（　　）。【多选题】

A.借：主营业务成本　　 贷：库存商品

B.借：应付职工薪酬　　 贷：库存商品

C.借：管理费用　　 贷：库存商品

D. 借：营业外支出　　 贷：库存商品

E.借：利润分配　　 贷：原材料

正确答案:B、D、E

答案解析:选项 B，将自产的货物用于集体福利或个人消费，应视同销售缴纳增值税；选项 D，将自产、购进的货物无偿赠送，应视同销售缴纳增值税；选项 E，将外购的原材料分配给股东或投资者，应视同销售缴纳增值税。

6、申请留抵税额退税的增值税一般纳税人，应自 2019 年 4 月 1 日起未享受过（　　）增值税政策。【多选题】

A.增值税即征即退政策

B. 增值税免税政策

C.增值税先征后返政策   

D.增值税先征后退政策

E.加计抵减政策

正确答案:A、C、D

答案解析:自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。符合条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还留抵税额。

7、在下列业务开具发票时无需在备注栏注明相关信息的是（　　）。【单选题】

A.出租不动产

B. 货物运输服务

C.提供建筑服务

D.销售代销货物

正确答案:D

答案解析:目前，在开具发票时必须在备注栏注明的经营业务主要有：①提供建筑劳务；②销售不动产；③出租不动产；④货物运输服务；⑤单用途卡或多用途卡结算销售款；⑥保险公司代收车船税；⑦个人保险代理人等汇总代开。

8、税务机关采取税收保全措施需经（　　）批准。【单选题】

A.县（市）稽查局局长

B.县以上税务局（分局）局长

C.税务所所长

D.企业所得地税务局处长

正确答案:B

答案解析:税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。

9、税务师代理审查从量计征应税资源的资源税时，下列表述中正确的有（　　）。【多选题】

A.对于连续加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭数量作为课税数量

B.纳税人开采或者生产应税产品销售的，应以销售数量为课税数量

C.降低或混淆应税产品的等级，应使用低等级的单位税额

D.代理纳税审查时首先应确定纳税人计税依据是否正确

E.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以生产数量作为课税数量

正确答案:B、D

答案解析:选项 A，对于原煤应该从价定率计征资源税，而不是从量定额征收资源税；选项 C，应重点注意审核纳税人是否存在降低或混淆应税产品的等级，使用低等级的单位税额，少纳资源税问题；选项 E，纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量或应税销售额为计税依据。

10、关于注销税务登记的说法错误的是（　　）。【单选题】

A.纳税人注销税务登记应结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件

B.纳税人被市场监管局吊销营业执照的，应自被吊销之日起 60 日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记

C.纳税人应当在向市场监管局办理注销登记前，向主管税务机关申报办理注销税务登记

D.非正常状态纳税人在办理注销税务登记前，需先解除非正常状态，再办理注销税务登记

正确答案:B

答案解析:纳税人被市场监督管理局吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。