2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司于2019年5月发现，2018年少计了一项无形资产的摊销额50万元，但在所得税申报表中扣除了该项费用，并对其确认了12.5万元的递延所得税负债。假定公司按净利润的10%提取盈余公积，无企业纳税调整事项，则甲公司在2019年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润为（）万元。【单选题】

A.32.50

B.33.75

C.37.50

D.50.00

正确答案:B

答案解析:甲公司在2019年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润=（50-12.5）×（1-10%）=33.75（万元）

2、2023年1月5日，大山公司因处置小江公司股权应确认的损益金额为()万元。【单选题】

A.141

B.389

C.135

D.377

正确答案:C

答案解析:2023年1月5日，大山公司因处置小江公司股权应确认的损益金额=1200-3201x1/3+资本公积结转20x30%x1/3=135(万元)。

3、根据资料 (3)大山公司因成批销售 P 型具车 2022 年 6 月份应确认的收入金额为()万元。【单选题】

A.150.90

B.150.96

C.152.00

D.152.50

正确答案:A

答案解析:销售给公司的每辆工具车扣除商业折扣后的合同金额 =8x (1-5%)=7.6(万元)，大山公司因成批销售 P 型工具车 2022 年 6 月份应确认的收入金额 =(7.6 x 80%+7.4 x 15%+7.1 x 5%) x 20=150.90(万元)。

4、2022 年 1月1日，大山公司采用分期收款方式向公司销售一套大型设备，合同约定的不含税销售价格为 1000 万元，分 4 次于每年 12月 31 日等额收取。该大型设备成本为700 万元，设备于当日控制权已转移给乙公司。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为 6%。大山公司于每次收到款项时分别开具增值税专用发票，适用的增值税税率为 13%。已知:(P/A，6%，4)=3.4651，大山公司下列会计处理表述中，不正确的是()【单选题】

A.2022 年1月 1日，大山公司确认收入 866.28 万元

B.2022 年1月1日，大山公司确认“应交税费一待转销项税额”112.62 万元

C.2022 年 12 月 31 日，大山公司应冲减财务费用 51.98 万元

D.2022 年 12 月 31 日，大山公司确认“应交税费一应交增值税(销项税额）”32.5 万元

正确答案:B

答案解析:选项 A，2022 年1月1日大山公司应确认的销售商品收金额=1000/4x3.4651=866.28(万元 ); 选项 B，2022 年1月 1日大山公司确认“应交税费一一待转销项税额”=1000x 13%=130 (万元 ); 选项 C，2022 年 12 月 31 日大山公司应冲减财务费用=866.28 x 6%=51.98 (万元 ); 选项 D，2022 年 12 月 31 日大山公司确认“应交税费一-应交增值税(销项税额 )”=250 x 13%=32.5(万元)。

5、企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，原账面价值与公允价值之间的差额计入()。【单选题】

A.公允价值变动损益

B.投资收益

C.留存收益

D.其他综合收益

正确答案:A

答案解析:企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量其变动计入当期损益的金融资产时，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益(公允价值变动损益)

6、下列有关前期差错的表述中，不正确的是（）。【单选题】

A.前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及固定资产盘盈等

B.企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外

C.追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法

D.确定前期差错累积影响数不切实可行的，可从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，不得采用未来适用法

正确答案:D

答案解析:选项D，确定前期差错累积影响数不切实可行的，也可以采用未来适用法。

7、下列关于原材料的会计处理方法正确的有（ ）。【多选题】

A.采用成本与可变现净值孰低法对存货计量，任何情况下均应按单项存货计提存货跌价准备

B.企业购入原材料验收入库后无论发票账单是否收到，只要尚未支付货款，均应通过“应付账款”科目贷方核算，但是采用商业汇票支付方式除外

C.如果对已销售存货计提了存货跌价准备，还应结转已计提的存货跌价准备，这种结转是调整“主营业务成本”等科目实现的

D.资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额冲减资产减值损失

E.企业应当采用一次转销法或者分次摊销法对低值易耗品和包装物进行摊销，计入相关资产的成本或者当期损益

正确答案:B、C、D、E

答案解析:企业计提存货跌价准备时，一般情况下按照单个项目计提。但有两种特别情况：(1)与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估计的存货，可以合并计提；(2)数量繁多、单价较低的存货可以按照类别计提。

8、2022年 12月 31日，大山公司“应交税费---应交所得税”的科目余额为 (）万元【单选题】

A.382.13

B.384.50

C.432.13

D.434.50

正确答案:A

答案解析:大山公司 2022 年 12 月 31 日“应交税费一一应交所得税”的科目余额 =(2000- 营业外收入 200- 投资收益 171.5- 转回信用减值损失 100) x 25%=382.13 (万元)。

9、下列各项中，与放弃现金折扣的信用成本率呈正向变化的有(）【多选题】

A.折扣期

B.折扣百分比

C.信用期

D.信用标准

E.货款金额

正确答案:A、B

答案解析:放弃现金折扣的信用成本率=现金折扣百分比1(1-现金折扣百分比)x360/(信用期-折扣期)，可以看出，现金折扣百分比、折扣期与放弃现金折扣的信用成本率呈正向变动，信用期与放弃现金折扣的信用成本率呈反向交动，信用标准和货款金额与放弃现金折扣的信用成本丰无关，选项A、B正确。

10、该企业应选择的筹资方案为 (）【客观案例题】

A.A方案

B.B方案

C.两方案均可

D.无法判断

正确答案:B

答案解析:因为预计息税前利润3250万元，大于每股收益无差别点息税前利润2800万元，所以选择发行债券筹集资金，即选择 B方案。