2024年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第三章 消费税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ ）。【单选题】

A.进口卷烟

B.进口服装

C.零售化妆品

D.零售白酒

正确答案:A

答案解析:服装不属于消费税应税商品，化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收。

2、根据现行政策，下列各项中符合委托加工应税消费品消费税处理规定的是（ ）。【多选题】

A.受托方未代扣代缴的，由受托方补缴

B.受托方无同类消费品销售价格的，应按“（材料成本+加工费）÷（1+比例税率）”计算

C.委托方收回后以不高于受托方计税价格出售的应税消费品，受托方在交货时已代扣代缴消费税的，不再征收消费税

D.委托方收回后以高于受托方计税价格出售的应税消费品，受托方在交货时已代扣代缴消费税的，也不再征收消费税

E.实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）

正确答案:C、E

答案解析:选项A，受托方未代收代缴的，由委托方补缴；选项B，受托方无同类消费品销售价格的，应按“（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）”计算；选项D，自2012年9月1日起，委托方以高于受托方计税价格出售委托加工收回的应税消费品的，不属于直接出售，需要按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

3、业务（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税为（　）万元。【客观案例题】

A.2.65

B.3

C.21.24

D.24

正确答案:A

答案解析:以旧换新销售金项链，按照实际收取得不含增值税的全部价款计算消费税和增值税。以旧换新销售金项链应缴纳的消费税＝2000×0.03÷（1＋13%）×5%＝2.65（万元）。

4、下列关于消费税的纳税地点表述正确的有（ ）。【多选题】

A.委托加工应税消费品，一律由委托方收回应税消费品后向其机构所在地申报纳税

B.纳税人销售应税消费品应向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税

C.固定业户到外县（市）临时销售金银首饰，未持外出经营活动税收管理证明的，销售地主管税务机关按规定征收消费税，其在销售地发生的销售额，回机构所在地后仍需申报纳税

D.进口的应税消费品，由其进口人或代理人向报关地海关申报纳税

E.纳税人委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

正确答案:B、C、D、E

答案解析:选项A，委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款。

5、下列关于进口环节免征消费税的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.消费税税额在人民币100元以下的一票货物，免征进口环节消费税

B.无商业价值的广告品免征进口环节消费税

C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征进口环节消费税

D.在海关放行前损失的进口货物免征进口环节消费税

E.进境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品免征进口环节消费税

正确答案:B、C、D、E

答案解析:消费税税额在人民币50元以下的一票货物，免征进口环节消费税。