2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司与乙公司为母公司和子公司的关系，双方所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备。甲乙公司内部应收应付款项的资料如下：（1）2018年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1485万元。（2）2019年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1480万元。（3）税法规定，企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。2018年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税编制的抵消分录是（）。【单选题】

A.借：应收账款-坏账准备 15 贷：资产减值损失 15借：递延所得税资产 3.75 贷：所得税费用 3.75

B.借：应收账款-坏账准备 15 贷：资产减值损失 15借：递延所得税负债 15 贷：所得税费用 15

C.借：应收账款-坏账准备 15 贷：资产减值损失 15借：所得税费用 3.75 贷：递延所得税资产 3.75

D.不作抵消处理

正确答案:C

答案解析:2018年的抵消分录为：借：应付账款 1500 贷：应收账款 1500个别报表中对应收账款计提坏账准备=1500-1485=15（万元），集团角度不存在应收账款，那么也就不需要计提坏账准备：借：应收账款-坏账准备 15 贷：资产减值损失 15个别报表中因为计提了坏账，因此需要确认递延所得税资产=15×25%=3.75（万元），因此需要转回：借：所得税费用 3.75 贷：递延所得税资产 3.75

2、2023年5月1日，甲公司处置其所持有的A公司30%的股权，取得价款450万元，甲公司对剩余10%的股权投资改按其他权益工具投资核算。甲公司对其原有股权采用权益法核算，已知原股权的账面价值为400万元（其中成本为300万元，损益调整为50万元，其他综合收益为50万元）。处置股权当日，剩余股权的公允价值为150万元，A公司可辨认净资产公允价值为1600万元。不考虑其他因素，则甲公司在减资当日应确认的投资收益的金额为（）万元。【单选题】

A.50

B.75

C.260

D.250

正确答案:D

答案解析:甲公司应在减资当日确认的投资收益=150+50+50=250（万元）相应分录如下：处置30%股权借：银行存款 450 贷：长期股权投资—投资成本（300/40%×30%）225 —损益调整（50/40%×30%）37.5 —其他综合收益（50/40%×30%）37.5 投资收益 150借：其他综合收益 50 贷：投资收益 50剩余股份转为其他权益工具投资借：其他权益工具投资 150 贷：长期股权投资—投资成本（300-225）75 —损益调整（50-37.5）12.5 —其他综合收益（50-37.5）12.5 投资收益 50

3、甲公司适用的企业所得税税率为 25%，在 2019 年度的会计利润和应纳税所得额均为 -500万元，按照税法规定允许用以后 5 年税前利润弥补亏损，且预计未来期间甲公司能够产生足够盈利以弥补该亏损。甲公司 2020至 2022 年不考虑弥补亏损的每年应纳税所得额别为100万元、180 万元和 240 万元。不考虑其他因素，则甲公司有关递延所得税发生额的处理不正确的是()【单选题】

A.2019 年递延所得税资产借方发生额为 125 万元

B.2020 年递延所得税资产贷方发生额为 25 万元

C.2021 年递延所得税资产贷方发生额为 45 万元

D.2022年递延所得税资产贷方发生额为 60 万元

正确答案:D

答案解析:2019 年应确认的递延所得税资产 =500x25%=125 (万元)，选项A正确;2020年转回递延所得税资产的金额 =100x25%=25(万元 )，选项 B正确; 2021 年转回递延所得税资产的金额 =180x 25%=45 (万元)，2022 年只需弥补亏损 220万元(500-100-180)，应转回递延所得税资产的金额 =220x 25%=55 (万元 )，选项C 正确，选项 D错误。

4、下列各项关于企业初始计量租赁付款额的表述中，不正确的是(）【单选题】

A.承租人能合理确定将行使购买标的资产选择权的，租赁付款额的初始计量应包括该购买选择权的行权价格

B.一般租赁业务中与实际销售收入挂钩的可变租赁付款额应计入租赁付款额的初始计量

C.存在租赁激励的，在初始计量租赁付款额时应扣除租赁激励相关金额

D.承租人能合理确定将行使终止租赁选择权的，租赁付款额的初始计量应包括行使终止租赁选择权需支付的款项

正确答案:B

答案解析:选项B，一般租赁业务中与实际销售收人挂钩的可变租赁付款额，不是取决于指数或比率的可变租赁付款额，不纳入租赁负债的初始计量中，应当在实际发生时计入当期损益。

5、20×6年12月31日甲企业长期借款情况如下：①20×6年1月1日借款750万元，借款期限3年；②20×4年1月1日借款500万元，借款期限5年；③20×3年6月1日借款80万元，借款期限4年；则“长期借款”项目金额和“一年内到期的非流动负债”项目金额分别为（　）万元。 【单选题】

A.750，750

B.1250，500

C.1250，80

D.80，1250

正确答案:C

答案解析:“长期借款”项目金额＝750＋500＝1250（万元），“一年内到期的非流动负债”项目金额为80万元。

6、关于递延所得税资产的说法，正确的有 （）【多选题】

A.资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生应纳税暂时性差异的，应确认相关的递延所得税资产

B.按照谨慎性原则，当期递延所得税资产的确认应以递延所得税负债的数额为限

C.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，若企业预计未来有足够的应税所得，应视同可抵扣暂时性差异处理，确认递延所得税资产

D.企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，但不调整合并中应予确认的商誉

E.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益

正确答案:C、E

答案解析:选项 A，产生的应纳税暂时性差异，除准则作出特殊规定外，应确认递延所得税负债。选项 B，应当以未来很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认的递延所得税资产;选项 D，满足确认条件的，应确认相应的递延所得税资产，同时调整合并中应予确认的商誉或合并当期损益等。

7、下列指标中，属于评价企业经营增长状况的指标有（ ）。【多选题】

A.净资产收益率

B.资本保值增值率

C.销售（营业）增长率

D.技术投入比率

E.不良资产比率

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A属于反映盈利能力状况的指标；选项E属于反映资产质量状况的指标。

8、甲公司2×13年12月31日，库存现金账户余额为100万元，银行存款账户余额为200万元，银行承兑汇票余额为50万元，商业承兑汇票余额为30万元，信用证保证金存款余额为15万元，则2×13年12月31日资产负债表中“货币资金”项目的金额为（　）万元。【单选题】

A.395

B.315

C.380

D.300

正确答案:B

答案解析:“货币资金”项目的金额＝100＋200＋15＝315（万元）。 资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。信用证保证金存款属于其他货币资金。银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收、应付票据核算的内容。

9、下列各项中不符合可靠性要求的是（ ）。【单选题】

A.甲公司按照合理确定的5%的计提比例计提坏账准备50万元

B.乙公司期末将已运至企业、尚未收到发票的商品暂估入账

C.丙公司按照销售发票确认收入并结转成本

D.丁公司为降低企业当期应交的增值税额，从关联企业取得虚开的增值税专用发票

正确答案:D

答案解析:选项A、B、C均为企业在合理的范围内做的会计估计或真实的业务，符合可靠性要求；选项D，增值税发票不允许买卖，购入的发票为虚开，是一种逃税行为，不符合可靠性的要求。

10、对企业与关联方发生的关联交易，应在当期会计报表附注中作为交易要素的内容披露的有（）。【多选题】

A.关联方关系的性质

B.交易的类型

C.定价政策

D.交易的金额

E.未结算应收项目的坏账准备的金额

正确答案:C、D、E

答案解析:企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。选项AB不属于交易要素的范畴。