2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司 2022 年一般借款的利息费用化金额为（ ）万元。【组合型选择题】

A.172

B.240

C.155

D.116

正确答案:A

答案解析:2022 年一般借款利息总额 =3000×8%=240（万元）；2022 年一般借款资本化金额 =[（500+300+600）×6/12+600×3/12]=68，故 2022 年一般借款的利息费用化金额 =240-68=172（万元）。

2、上述交易和事项，对黄河公司 2022 年“应交税费——应交增值税（销项税额）”的影响为（ ）元。【单选题】

A.101010

B.100659

C.101530

D.100542

正确答案:B

答案解析:对黄河公司 2023 年“应交税费——应交增值税（销项税额）”的影响=960×450×13%+140000×13%+（1280×50+100×1050）×13%+（200-15）×180×13%=100659（元）。

3、 甲公司计划投资一项目，需购买一台价值 45 万元的设备，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 5 万元，采用年限平均法计提折旧。使用该设备预计每年为甲公司带来销售收入 38 万元，付现成本 12 万元。假设企业所得税税率为 25%，则该项目经营期每年现金净流量是（ ）万元。【单选题】

A.24.0

B.21.5

C.16.0

D.13.5

正确答案:B

答案解析:该设备每年计提的折旧额 =（45-5）/5=8（万元），经营期现金净流量 =（38-12）×（1-25%）+8×25%=21.5（万元）。

4、针对事项（4），2023 年 3 月 31 日实际退回 15 件 N 产品，针对黄河公司 2023 年利润总额的影响为（ ）。【单选题】

A.300

B.600

C.0

D.900

正确答案:C

答案解析:实际退回 15 件属于资产负债表日后调整事项，应调整 2022 年的利润，故对 2023 年利润总额的影响为 0。

5、2022 年 1 月 1 日，甲公司将一栋办公楼出租给乙公司，租期为 3 年，月租金为 200 万元，于每季度初收取。出租时，该办公楼的原值为 18000 万元，累计折旧 3500 万元，公允价值为 17000 万元。甲公司将该办公楼作为投资性房地产核算。2022 年 12 月 31 日，该栋办公楼的公允价值为 16800 万元。2023 年 4 月1 日，甲公司将该办公楼以 17500 万元的价格转让，并支付租赁违约金 500 万元。不考虑其他因素，则甲公司 2023 年因该投资性房地产对利润总额的影响额为（ ）万元。【单选题】

A.3300

B.600

C.800

D.3100

正确答案:A

答案解析:转换日计入其他综合收益的金额 =17000-（18000-3500）=2500（万元）；2023 年利润总额的金额 =17500-16800+200×3-500+2500=3300（万元）。

6、长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量，甲材料期末账面余额为 800 万元，数量为 200吨，甲材料专门用于生产与黄河公司签订的不可撤销合同约定的乙产品 300 台，合同约定：乙产品每台售价为 4.1 万元，将甲材料加工成 300 台乙产品尚需加工费 360 万元，估计销售每台乙产品尚需发生相关税费 0.4万元，期末甲材料市场上每吨售价为 3.9 万元，估计销售每吨甲材料尚需发生相关税费 6.2 万元。不考虑增值税等其他因素，则长江公司甲材料期末的账面价值是（ ）万元。【单选题】

A.750

B.740

C.650

D.800

正确答案:A

答案解析:乙产品发生减值。甲材料的可变现净值 =4.1×300-360-0.4×300=750（万元），期末甲材料成本 800 万元大于可变现净值 750 万元，发生减值，所以甲材料期末的账面价值为 750 万元。

7、长江公司 2022 年因发行认股权证而增加的普通股股数为（ ）万股。【单选题】

A.200

B.1200

C.800

D.1000

正确答案:A

答案解析:因发行认股权证而增加的普通股股数 =1200-1200×5/6=200（万股）。

8、 2022 年 9 月 30 日应收账款余额 1000 万美元，当日汇率 1 美元 =7.0988 人民币元。10 月 10 日增加应收账款 400 万美元，当日汇率 1 美元 =7.0922 人民币元，10 月收到货款 200 万美元，当日汇率 1 美元=7.1188 人民币元，10 月 31 日即期汇率为 1 美元 =7.1768 人民币元。假设不考虑相关税费，则 10 月产生的汇兑损益为（ ）万元。【单选题】

A.96.44

B.55.76

C.100.24

D.32.56

正确答案:C

答案解析:产生的汇兑损益 =（1000+400-200）×7.1768-（1000×7.0988+400×7.0922-200×7.1188）=100.24（万元）。

9、针对事项（3），黄河公司将剩余 100 件 M 产品以每件 1050 元销售，表述正确的是（ ）。【多选题】

A.该变更属于交易价格变动

B.变更属于合同变更

C.变更部分作为一份单独合同

D.变更部分原合同终止，新合同订立

E.变更作为原合同一部分

正确答案:B、D

答案解析:价格折让是市场条件的变化引发，这种变化是黄河公司在合同开始日根据其所获得的相关信息无法合理预期的，由此导致的合同各方达成协议批准对原合同价格做出的变更，不属于可变对价，应作为合同变更进行会计处理，该合同变更未增加可明确区分的商品，黄河公司已转让的商品（已转让的 50 件 M 产品）与未转让的商品（未转让的 100 件 M 产品）之间可明确区分，因此，该合同变更应作为原合同终止及新合同订立进行会计处理。

10、甲公司在 2022 年 12 月 31 日写字楼达到预定可使用状态时的账面成本为（ ）万元。【单选题】

A.6445.33

B.6085.33

C.6056.33

D.6141.33

正确答案:B

答案解析:2021 年 8 月 21 日取得在建工程的入账价值 =4360-4000×9%=4000（万元）；2021 年一般借款利息资本化金额 =（500×4/12+300×2/12）×8%=17.33（万元）；2022 年 12 月 31 日写字楼达到预定可使用状态时的账面成本 =4000+500+300+600+600+17.33+68=6085.33（元）。