2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十六章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、根据资料(2)，下列关于大山公司会计处理表述中正确的有 (）【多选题】

A.企业无法确定无形资产经济利益消耗方式的，该项无形资产不摊销

B.2022年 12月 31日，该项无形资产的计税基础为 393.34 万元

C.2022 年 12月31日，该项无形资产产生可抵扣暂时差异 196.67 万元

D.2022 年12月 31日，因该项无形资产应确认递延所得税资产 49.17 万元

正确答案:B、C

答案解析:选项 A，企业无法确定无形资产经济利益消耗方式的，应当采用直线法进行摊销；选项 B和C,2022 年 12 月 31 日该项无形资产的账面价值 =200-(200/5 x 1/12)=196.67(万元)，计税基础 =196.67x 200%=393.34 (万元)，产生可抵扣暂时性差异 196.67 万元;选项 D，该无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不响应纳税所得额，则不确认该暂时性差异的所得税影响。

2、2022 年度长城公司应交企业所得税为() 万元【单选题】

A.238.5

B.175

C.188.5

D.201

正确答案:D

答案解析:2022 年度长城公司应交企业所得税 =[ 700+ 事项(1)60[ 减值准备 ]- 事项(2)100[免税]+ 事项(3 )(2000-1500) x 10%[ 附有销售回条款的销售 ]+事项(4)(800-750)[广告费]+事项(5 )(700-660+4)[ 职工薪酬]] x 25%=804 x 25%=201(万元)。

3、不考虑其他因素，大山公司 2022 年度发生的下列事项中，可能产生应纳税暂时性差异的是（）【单选题】

A.年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计算折旧

B.取得使用寿命不确定的无形资产

C.计提与担保事项有关的负债 500 万元，按照税法规定，与担保有关的支出不得税前扣除

D.其他债权投资公允价值由 1000 万元下降为 800 万元

正确答案:B

答案解析:选项 A 和 D，形成可抵扣暂时性差异，选项 B，使用寿命不确定的无形资产会计不计提摊销，但计税时需要按照税法规定计提摊销，不存在减值的情况下，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项 C，产生永久性差异。

4、大山公司 2022 年度的所得税费用金额为 () 万元。【单选题】

A.382.56

B.407.13

C.409.50

D.500

正确答案:B

答案解析:事项 (1)，不确认递延所得税;事项(2)，递延所得税对应其他综合收益，不影响所得税费用:事项(3)，应当转回递延所得税资产 25万元 (100×25%)， 递延所得税费用增加 25万元;综上，大山公司 2022 年度的所得税费用 =382.13+25=407.13( 万元 )。

5、大山公司2022 年 12 月计人成本费用的职工工资总额为 3500万元，2022年 12 月 31 日尚未支付。税法规定，当期计入成本费用的 3500 万元工资支出中，可予税前扣除的合理部分为3000万元。则大山公司 2022 年 12月31日应付职工薪酬的计税基础为() 万元。【单选题】

A.3500

B.3000

C.500

D.0

正确答案:A

答案解析:2022 年 12 月 31 日，应付职工薪酬计税基础=账面价值 3500- 未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额 0=3500(万元。