2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、大山公司2022 年 12 月计人成本费用的职工工资总额为 3500万元，2022年 12 月 31 日尚未支付。税法规定，当期计入成本费用的 3500 万元工资支出中，可予税前扣除的合理部分为3000万元。则大山公司 2022 年 12月31日应付职工薪酬的计税基础为() 万元。【单选题】

A.3500

B.3000

C.500

D.0

正确答案:A

答案解析:2022 年 12 月 31 日，应付职工薪酬计税基础=账面价值 3500- 未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额 0=3500(万元。

2、A工业企业2×20年5月份甲材料的购进、发出相关资料如下：5月1日，甲材料期初结存200件，单价10元/件，金额2000元；5月5日，购进甲材料500件，单价11元/件，金额5500元；5月10日，发出甲材料400件；5月19日，购进甲材料600件，单价12元/件，金额7200元；5月25日，发出甲材料800件；5月29日，购进甲材料300件，单价14元/件，金额4200元。本月发出的材料中，70%用于产品生产，15%用于生产车间共同耗费，10%用于企业管理部门耗费，5%用于销售部门耗费。（计算过程保留两位小数）。假设A企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本，则发出材料计入制造费用的金额为（ ）元。【单选题】

A.13278.57

B.14175

C.2125.8

D.1991.79

正确答案:C

答案解析:加权平均价格=(2000+5500+7200+4200)/(200+500+600+300)=11.81（元）；所以发出材料的成本=(400+800) ×11.81=14172（元）；计入制造费用金额=14172×15%=2125.8（元）。

3、某公司以6200万元的价格溢价发行面值为 6000万元、期限为3 年、利率为 10% 的公司债券每年付息一次，到期一次还本。筹资费用率为 3%，所得税税率为 25%，则该公司债券的资本成本为()。【单选题】

A.7.73%

B.7.48%

C.7.99%

D.7.26%

正确答案:B

答案解析:该公司债券的资本成本 =6000x 10%x (1-25%)/[6200x (1-3%)] x 100%=7.48%。

4、甲公司2018年4月1日对乙公司的初始投资成本为937.5万元，占乙公司有表决权资本的90%，采用成本法核算。乙公司2018年6月3日宣告分配2017年现金股利150万元，2018年乙公司实现净利润600万元（假设每月均衡）；2019年5月6日宣告分配2018年现金股利750万元；2019年乙公司实现净利润900万元（假设每月均衡），甲公司2019年确认的投资收益是（）万元。【单选题】

A.270

B.0

C.675

D.405

正确答案:C

答案解析:甲公司2019年确认的投资收益=750×90%=675（万元）

5、2021年1月1日，大山公司对写字楼的后续计量模式从成本模式转为公允价值模式时，应确认的未分配利润金为( )万元。【客观案例题】

A.780.75

B.867.5

C.668.25

D.742.5

正确答案:C

答案解析:投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量，属于会计政策变更。2021年1月1日该写字楼的账面价值为 6800万元，计税基础为6390万元;应确认的递延所得税负债=(6800-6390)x25%=102.5(万元)。借:投资性房地产  6800[变更日的公价值]投资性房地产累计折旧  1590(1400+190)投资性房地产减值准备  600贷:投资性房地产  8000递延所得税资产  145[转回]递延所得税负债  102.5[确认]盈余公积  74.25 (742.5 x10%)利润分配一一未分配利润  668.25(742.5x90%)

6、某公司2018年期初发行在外的普通股为10000万股；3月2日按每10股发放3股的股票股利；12月1日回购普通股2400万股，以备将来奖励职工之用。该公司当年度实现净利润2700万元。该公司2018年的基本每股收益为（ ）元。【单选题】

A.0.11

B.0.18

C.0.19

D.0.21

正确答案:D

答案解析:发行在外普通股加权平均数=10000 ×12/12+10000/10×3×12/12-2400×1/12=12800(万股)；基本每股收益=2700/12800=0.21（元）。

7、甲公司系乙公司的母公司，2019年甲公司出售一批存货给乙公司，成本为450万元，售价为500万元，当年乙公司出售了40%，期末的可回收金额为275万元，乙公司对此确认了减值准备，则甲公司合并报表中对该项业务的调整抵消对合并损益的影响是（）万元。（不考虑所得税的影响）【单选题】

A.-25

B.25

C.5

D.-5

正确答案:D

答案解析:期末乙公司存货成本=500×60%=300（万元），所以乙公司个别报表计提存货跌价准备25万元，合并报表认可的存货成本=450×60%=270（万元），在合并报表看来没有发生减值，所以要冲回存货跌价准备25万元。合并报表中的抵消分录为：借：营业收入 500 贷：营业成本 470       存货 30借：存货—存货跌价准备 25 贷：资产减值损失 25调整分录对合并损益的影响=-500+470+25=-5（万元）

8、甲公司于2021年3月31日对某生产线进行改造。该生产线的账面原价为3600万元，至2021年3月31日该生产线累计折旧为1000万元，减值准备余额为200万元。在改造过程中，领用工程物资310万元，发生薪酬费用100万元。该生产线于2022年3月改造完工并投入使用，预计尚可使用年限为10年，净残值为零。改造后的生产线入账价值为（）万元。【单选题】

A.2930

B.2810

C.3600

D.4100

正确答案:B

答案解析:改造后的生产线入账价值=3600-200-1000+310+100=2810（万元）

9、大山公司发生的下列交易或事项中，应当作为会计政策变更进行会计处理的有()。【多选题】

A.因业务模式改变，将某项债券投资由以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

B.因能够持续可靠取得公允价值信息，将某项投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式

C.执行新的收入准则，收入确认时点的判断标准由以风险报酬转移变更为以控制权转移

D.因增资大山公司对乙公司股权投资的后续计量由权益法核算改为成本法核算

E.对符合持有待售类别划分条件的固定资产在资产负债表上以流动性项目列报

正确答案:B、C

答案解析:选项 A、D和E，属于本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。

10、下列关于财务分析指标的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.过高的流动比率可能会降低企业的获利能力

B.速动资产是企业短期内可变现的资产，等于流动资产减去存货、一年内到期的非流动资产及其他流动资产后的金额

C.已获利息倍数越大，说明支付债务利息的能力越小

D.一般来说，负债的增加会导致净资产收益率的上升

E.基本每股收益仅考虑当期实际发行在外的普通股股数

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C，已获利息倍数越大，说明支付债务利息的能力越强。