2024年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、企业因取消原预定的运输服务而支付给运输企业的赔偿费，依据所附合同等相关资料，作为企业所得税税前扣除凭证应是( )。【单选题】

A.运输企业开具的加盖印章的收据

B.运输企业开具的“不征税”增值税普通发票

C.运输企业开具的“运输服务”增值税专用发票或增值税普通发票

D.企业自行填制的作为付款依据的内部凭证

正确答案:A

答案解析:税前准予扣除项目和标准的审核(综合)参考解析:发生非价外费用的违约金、赔偿费等非应税项目支出，取得盖有收款单位印章的收据或收款个人签具的收据、收条或签收花名册等单据，并附合同等凭据以及收款单位或个人的证照或身份证明复印件为辅证。

2、2021 年度将以前年度无法收回的应收账款作为坏账损失核销，该损失在企业所得税税前扣除时，下列处理符合现行政策规定的是( )。【单选题】

A.应向税务机关逐笔报送申请报告，经税务机关批准后扣除

B.不用向税务机关逐笔报送资料，也不需要将相关资料留存，申报后就可以扣除

C.应向税务机关逐笔报送，相关资料报税务机关备案后扣除

D.不用向税务机关逐笔报送资料，相关资料企业留存备查就可以扣除

正确答案:D

答案解析:自 2017 年度及以后年度企业所得税汇算清缴,企业向税务机关申报扣除资产损失仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

3、增值税一般纳税人善意取得虚开的增值税专用发票并申报抵扣进项税额的，下列处理符合现行相关税收法律、法规的有( )【多选题】

A.虽能重新取得合法、有效的增值税专用发票准予抵扣进项税额，仍应从抵扣之日起至重新取得增值税专用发票申报抵扣之日止按日加收滞纳金

B.因不能抵扣而依法追缴的已抵扣税款，从抵扣之日起至追缴入库之日止按日加收滞纳金

C.因不能抵扣而依法追缴的已抵扣税款，不以偷税行为处以罚款

D.不能重新取得合法、有效的增值税专用发票，不准抵扣进项税额

E.能重新取得合法、有效的增值税专用发票，准予抵扣进项税额

正确答案:C、D、E

答案解析:纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于《税收征收管理法》第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用“税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定，选项AB 说法错误。购货方与销售方存在真实的交易且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的(即善意取得发票的)，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处，所以选项C说法正确。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的增值税专用发票，准许其抵扣进项税款:如不能重新取得合法、有效的增值税专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款，选项 DE 说法正确。

4、纳税人、扣缴义务人发生下列税收违法行为,应处以相关税费 50%以上五倍以下罚款的有( )。【多选题】

A.抗税

B.偷税

C.逃避追缴欠税

D.应扣未扣税款

E.骗取出口退税

正确答案:B、C

答案解析:选项A，情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处以拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款:选项 D，扣缴务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下的罚款:选项 E，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款 1倍以上 5 倍以下的罚款成犯罪的,依法追究刑事责任。

5、纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票，在增值税综合服务平台用途确认时误确认为申报抵扣，并已办理纳税申报。纳税人正确的处理方法为( )。【单选题】

A.向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途后，再向主管税务机关申报出口退税

B.己用途确认并申报抵扣进项税额，不再改为用于出口退税

C.已用途确认，不必再在增值税综合服务平台调整用途，可直接向主管税务机关申报出口退税

D.该增值税专用发票既不用于申报抵扣进项税额，也不用于出口退税，应换开增值税专用发票并用途确认为用于出口退税

正确答案:A

答案解析:纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票，在增值税综合服务平台误操作进行用途确认后，需要向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途后，再向主管税务机关申报出口退税。

6、经核准的合伙企业申请税务行政复议的，应该( )。【单选题】

A.以执行合伙事务的合伙人为申请人，并参加税务行政复议

B.以合伙企业为申请人，由全部合伙人一起参加税务行政复议

C.以合伙企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表企业参加税务行政复议

D.以合伙企业为申请人，由出资金额最大或合伙比例最高的合伙人代表企业参加税务行政复议

正确答案:C

答案解析:合伙企业申请行政复议的,应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议:其他合伙组织申请行政复议的,由合伙人共同申请行政复议。

7、小规模纳税人发生的下列行为，可以选择差额计税，并适用 5%征收率的是( )【单选题】

A.提供旅游服务

B.提供劳务派遣服务

C.提供建筑服务

D.销售自建的不动产

正确答案:B

答案解析:小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照 5%的征收率计算缴纳增值税，选项B 正确。小规模纳税人提供旅游服务，选择差额纳税，适用 3%的征收率，选项A 错误。小规模纳税人提供建筑服务，差额纳税，适用 3%的征收率，选项C 错误。小规模纳税人销售自建的不动产不能差额纳税，选项 D错误。

8、涉税专业服务机构及其涉税服务人员存在下列情形，应由税务机关责令限期改正或予以约谈:逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理其所代理的涉税业务的有( )。【多选题】

A.使用税务师事务所名称未办理行政登记的

B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的

C.未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的

D.拒不配合税务机关检查、调查的

E.利用服务之便，谋取不正当利益的

正确答案:A、C、D

答案解析:涉税专业服务机构及其涉税服务人员有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正或予以约谈;逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录， 暂停受理所代理的涉税业务(暂停时间不超过 6 个月):情节严重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理:1使用税务师事务所名称未办理行政登记的;2未按照办税实名制要求提供涉税专业服务机构和从事涉税服务人员实名信息的:3未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的:4报送信息与实际不符的:5拒不配合税务机关检查、调查的6其他违反税务机关监管规定的行为。税务师事务所有第1项情形且逾期不改正的，省税务机关应当提请市场监管部门吊销其营业执照。

9、下列不属于涉税专业服务法律关系变更的情形是( )【单选题】

A.由于客观原因需要延长完成协议时间

B.涉税服务人员未按涉税服务约定提供服务

C.委托项目发生变化

D.涉税服务人员发生变化

正确答案:B

答案解析:涉税专业服务的法律关系变更：(1）委托项目发生变化:(2) 涉税服务人员发生变化;(3)由于客观原因，需要延长完成协议时间的

10、纳税人的下列业务，属于会计应确认收入但增值税纳税义务尚未发生的是 ( )。【单选题】

A.以预收款方式销售货物，款项已收到、货物尚未发出

B.委托他人代销货物，货物已交付受托方，尚未收到代销清单和销售款项

C.直接收款方式销售货物，发票已开具但货物尚未发出、款项尚未收取

D.分期收款方式销售货物，货物已交付购买方，但尚未到合同约定收款日期且未收款

正确答案:D

答案解析:增值税与会计确认收入的差异及调整参考解析:选项 A、B，会计不应确认收入，增值税纳税义务也尚未发生:选项 C，会计不应确认收入，增值税纳税义务已经发生。