2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、关于客户未行使权利的会计处理，下列说法中正确的有 (）【多选题】

A.企业向客户预收销售商品款项的，应当首先将该款项确认为负债，待履行了相关履约义务时再转为收入

B.当企业预收款项无须退回，且客户可能会放弃其全部或部分合同权利时，企业预期将有权获得与客户所放弃的合同权利相关金额的，应当按照客户行使合同权利的模式按比例将上述金额确认为收入

C.企业在确定其是否预期将有权获得与客户所放弃的合同权利相关的金额时，无须考虑将估计的可变对价计入交易价格的限制要求

D.如果相关法律规定，企业所收取的与客户未行使权利相关的款项须转交给其他方的，企业应将其确认为收入

E.当企业预收款项无须退回，企业无法准确估计客户可能会放弃合同权利金额时、企业只有在客户要求其履行剩余履约义务的可能性极低时，才能将预收款项的相关余额转为收入

正确答案:A、B、E

答案解析:选项 C，企业在确定其是否预期将有权得与客户所放弃的合同权利相关的金额时应当考虑将估计的可变对价计入交易价格的限制要求;选项 D，若相关的款项须转交给其他方的，企业不应将其确认为收入。

2、假设长城公司原编制的2019年度利润表中“利润总额”为2660万元，则长城公司在对2020年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后，应调整原已编制的2019年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目的增加金额为（）万元。【客观案例题】

A.51.35

B.62.42

C.63.31

D.53.47

正确答案:B

答案解析:对未分配利润的影响=（-250+200+14.13-3.53+12.5-20+8.75+60+30-20+45-15+10+5-7.5）×（1-10%）=62.42（万元）

3、对于企业发生的汇兑损益，下列说法中正确的有（ ）。【多选题】

A.外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入财务费用

B.外币专门借款发生的汇兑损益，应计入购建固定资产期间的财务费用

C.企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用

D.企业的外币银行存款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用

E.企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入当期营业外支出

正确答案:C、D

答案解析:选项A，外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入公允价值变动损益；选项B，外币专门借款发生的汇兑损益，符合资本化条件的应予以资本化，不符合资本化条件的应计入购建固定资产期间的财务费用；选项E，企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入当期财务费用。

4、2022 年 12 月 31 日，大山公司(一般纳税人)以赊销方式向公司销售一批不含税售价为160 万元，成本为 140万元的商品，该批商品的控制权已经转移，开具的增值税专用发票注明的税额为 20.8 万元。合同约定乙公司有权在三个月内退货，但是会按照销售价格的 5%收取退货费。根据以往经验估计退货率为 8%，下列关于大山公司 2022 年该项业务会计外理的表述中，正确的是()【单选题】

A.确认预计负债 12.8 万元

B.确认营业收入 147.84 万元

C.确认营业成本 128.16 万元

D.确认应收退货成本 11.84 万元

正确答案:B

答案解析:发出商品时:借:应收账款80.8贷:主营业务收入1147.84[ 160x (1-8% ) +160x8% x5%预计负债一一应付退货款.20.8 (160x 13%)应交税费一一应交增值税(销项税额)12.16 [ 160 x 8% x (1-5%)]借:主营业务成本128.8[140x (1-8%)]应收退货成本11.2 (140 x 8%)贷:库存商品140

5、2016年黄山公司对甲公司的长期股权投资确认投资收益的金额为（　）万元。【客观案例题】

A.950

B.1 050

C.1 250

D.1 300

正确答案:B

答案解析:调整后的净利润＝5 000-（2 400－1 200－400）＝4 200（万元）确认投资收益的金额＝4 200×25%＝1 050（万元）借：长期股权投资——损益调整　　1 050　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　1 050

6、按照《企业会计准则一存货》的规定，下列不正确的会计处理方法有（ ）。【多选题】

A.采用成本与可变现净值孰低法对存货计价，必须按单个存货项目计提存货跌价准备

B.投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，合同或协议约定价值不公允的除外

C.出售已经计提存货跌价准备的存货时，还应结转已计提的存货跌价准备

D.资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值，如果以前已计提存货跌价准备，而当期存货的可变现净值大于账面价值，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回

E.存货的可变现净值为存货的售价

正确答案:A、D、E

答案解析:企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备，对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备，所以选项A不正确；只有以前减记存货价值的影响因素已经消失时，减记的金额应当予以恢复，如果是当期其他原因造成存货可变现净值高于成本，则不能转回已计提的跌价准备，所以选项D不正确；存货的可变现净值为预计售价或合同售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值，而不是存货的售价，所以选项E不正确。

7、长城公司 2022年末“递延所得税资产”科目余额是() 万元。【客观案例题】

A.188.75

B.223.75

C.198.75

D.226.25

正确答案:D

答案解析:2022年末“递延所得税资产”科目余额=500(期初)-350(弥补亏损)+66.25(投资性房地产)+2000x10% x25%(预计负债-一应付退货款)+(350-310) x25%(预计负债-产品质保证金)-50(结转扣除广告费)=226.25(万元)。

8、丁公司采用移动加权平均法计算发出产成品的实际成本。2020年3月初产成品的账面数量为20个，账面余额为1200元；本月10日和20日分别完工入库产成品400个和600个，单位成本分别为64.2元和62元；本月15日和25日分别销售产成品380个和500个。该公司3月末产成品的账面余额为（ ）元。【单选题】

A.8680.00

B.8697.50

C.8795.29

D.8988.00

正确答案:B

答案解析:15日销售产品的成本=380×[(1200+400×64.2)/(20+400)]=24320（元），25日销售产品的成本=500×[(1200+400×64.2-24320+600×62)/(20+400-380+600)]=31062.5（元）。月末产成品的账面余额=1200+400×64.2-24320+600×62-31062.5 =8697.5（元）。

9、大山公司 2022 年6月与某客户(经销商) 签订合同，在1 年内以固定单价 20元向该客户交付 1000 件丙产品，合同无折扣、折让等金额可变条款。大山公司 2022 年已交付共 500件丙产品，受疫情影响，该客户采购的丙产品销售状况欠佳。2023 年初，为维护客户关系,大山公司与该客户协商拟对上述合同进行变更，可能采取以下两个方案中的其中一个，方案 1:大山公司对原合同总价打九折，继续向该客户交付剩余的 500 件丙产品;方案 2: 继续按原约定价格向该客户交付剩余的 500 件丙产品，但大山公司将在 2023 年向该客户免费提供 100 件可单独销售的丁产品，单位售价为 12 元。不考虑增值税等其他因素，大山公司的下列会计处理中，正确的有(）【多选题】

A.方案 1应当作为可变对价的后续变动进行处理

B.方案 2 应将该合同变更作为原合同终止及新合同订立进行会计处理

C.方案 1应在剩余丙产品控制权转移时按照每件 18 元确认营业收入

D.方案 2 新合同中包含了两项单项履约义务

E.方案 2 应在丁产品控制权转移时按照每件 10 元确认营业收入

正确答案:B、D

答案解析:方案 1; 涉及合同变更的会计处理，大山公司应将该合同变更作为原合同终止及新合同订立进行会计处理，选项A 错误;对剩余 500 件丙产品，大山公司应在客户取得相关丙产品控制权时，按照每件 16元[(1000x 20x90%-500x 20)/500]确认收入，选项C错误方案 2: 涉及合同变更的会计处理，大山公司应将该合同变更作为原合同终止及新合同订立进行会计处理，选项 B正确;剩余 500 件丙产品与 100件丁产品构成了两项单项履约义务选项 D正确; 大山公司应在变更后的合同开始日，按照剩余 500 件丙产品与 100 件丁产品单独售价的相对比例，将剩余合同价款 10000元 [(1000-500) X 20+0] ，在产品和丁产品之间分配，并在客户取得相关产品控制权时，按各自分摊的交易价格确认收入。每件丁产品分摊的交易价格 =10000x (12 x 100) /(20× 500+12 x 100) /100=10.71(元)，选项E错误

10、大山俱乐部就其名称和队微向客户授予许可证。客户为一家服装设计公司，有权在两年内在其产品上使用该俱乐部的名称和队徽。因提供许可证，俱乐部将收取固定对价 180万元以及按使用队名和队徽的项目的售价5% 收取特许权使用费。客户预期俱乐部将继续参加比赛并保持队伍的竞争力。假设客户2022年10月份的销售额为 100万元,不考相关税费，大山俱乐部下列处理中正确的有 ()。【多选题】

A.授予客户的使用权许可属于在某一时段内履行的履约义务

B.授予客户的使用权许可属于在某一时点履行的履约义务

C.俱乐部收取的固定对价应在收取时一次性确认收入

D.俱乐部收取的可变对价应在客户销售实际完成时确认收入

E.俱乐部 2022年 10月份应确认收入 125万元

正确答案:A、D、E

答案解析:本例中，该合同包括一项履约义务。由于客户能够合理预期俱乐部将继续参加比赛，俱乐部的成绩将会对其品牌(包括名称和队徽等) 的价值产生重大影响，而该品牌价值可能会进一步影响客户产品的销量，俱乐部从事的上述活动并未向客户转让任何可明确区分的商品，因此，俱乐部授予的该使用权许可，属于在某一时段内履行的履约义务，大山俱乐部收取的 180 万元固定金额的使用费应当在24 个月内平均确认收入，按照客户销售相关商品所取得销售额的5% 计算的提成，应当在客户的销售实际完成时确认收入。俱乐部2022年10月份应确认收入 =180/24+100x5%=12.5(万元)