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2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、下列交易或事项中,不应在现金流量表中“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映的有( )。【多选题】
A.购买股票时支付的证券交易印花税和手续费
B.分期付款方式构建固定资产以后各期支付的现金
C.为构建固定资产支付的耕地占用税
D.为发行股票直接支付的审计费用
E.以现金偿还债务的本金
正确答案:A、C、E
答案解析:选项A,购买股票时支付的证券交易印花税和手续费计入“投资支付的现金”项目;选项C,为构建固定资产支付的耕地占用税计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目;选项E,以现金偿还债务的本金,计入“偿还债务支付的现金”项目。
2、甲公司2016年发生下列交易或事项:(1)出租无形资产取得租金收入200万元;(2)处置报废固定资产产生净收益50万元;(3)处置交易性金融资产取得收益50万元;(4)管理用机器设备发生日常维护支出30万元;(5)持有的其他债权投资公允价值下降80万元。假定上述交易或事项均不考虑相关税费,则甲公司2016年度因上述交易或事项影响营业利润的金额是( )万元。【单选题】
A.170
B.140
C.220
D.270
正确答案:C
答案解析:(1)出租无形资产取得租金收入200万元增加其他业务收入;(2)处置报废固定资产产生净收益50万元增加营业外收入;(3)处置交易性金融资产取得收益50万元增加投资收益;(4)管理用机器设备发生日常维护支出30万元增加管理费用;(5)持有的其他债权投资公允价值下降80万元减少其他综合收益。甲公司2016年度因上述交易或事项影响营业利润的金额=200+50—30=220(万元)。
3、下列企业综合绩效评价指标中,属于评价资产质量状况指标的有( )。【多选题】
A.资产现金回收率
B.应收账款周转率
C.不良资产比率
D.总资产报酬率
E.总资产周转率
正确答案:A、B、C、E
答案解析:本题考查的知识点是综合绩效评价指标。企业资产质量状况以总资产周转率、应收账款周转率两个基本指标和不良资产比率、流动资产周转率、资产现金回收率三个修正指标进行评价,主要反映企业所占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。总资产报酬率是评价企业盈利能力状况的基本指标。
4、甲公司2016年实现净利润500万元。当年发生的下列交易或事项中,影响其年初未分配利润的是( )。【单选题】
A.为2015年售出的设备提供售后服务发生支出50万元
B.发现2015年少提折旧费用1000元
C.因客户资信状况明显恶化将应收账款坏账准备计提比例由5%提高到20%
D.发现2015年少计财务费用300万元
正确答案:D
答案解析:为2015年售出的设备提供售后服务发生支出50万元,属于2016年当期业务,不影响期初未分配利润,选项A错误;发现2015年少提折旧费用1000元,与当年度实现净利润相比较而言影响不重大,属于不重要的前期差错,直接调整2016年度利润,不影响期初未分配利润,选项B错误;坏账准备计提比例的改变属于会计估计变更,采用未来适用法处理,不影响期初未分配利润,选项C错误;发现2015年少计财务费用300万元,与2016年度净利润相比较影响是重大的,属于前期重大差错,应当调整2016年期初未分配利润,选项D错误。
5、甲公司2014年12月1日购入一台设备,原值为200万元,预计可使用5年,预计净残值率为4%,采用年数总和法计提折旧。2016年12月31日,甲公司在对该设备账面价值进行检查时,发现存在减值迹象。根据当日市场情况判断,如果将该设备予以出售,预计市场价格为85万元,清理费用为3万元;如果继续使用该固定资产,预计未来3年现金流量值为80万元。假设不考虑相关税费,则2016年末该设备应计提减值准备为( )万元。【单选题】
A.35.6
B.4.8
C.2.8
D.0
正确答案:C
答案解析:可收回金额按照预计售价减去处置费用后的净额与未来现金拿流量现值两者中较高者确定,即可收回金额为82万元(85-3);计提减值准备前的账面价值=200-200×(1-4%)×(5+4)/15=84.8(万元),应计提减值准备=84.8-82=2.8(万元)。
6、与发行债券筹资相比,企业利用普通股股票筹集资金的优点包括( )。【多选题】
A.不需要偿还本金
B.能提高企业的社会声誉
C.资金成本较低
D.没有固定的利息支出
E.及时形成生产能力
正确答案:A、B、D
答案解析:本题考查的知识点是发行普通股股票的筹资特点。发行普通股股票的筹资特点:(1)两权分离,有利于公司自主经营管理;(2)资本成本较高,股票筹资比债务筹资的成本高;(3)能提高公司的社会声誉,促进股权流通和转让;(4)不易及时形成生产能力。所以选项B正确,选项C、E错误,与发行债券筹资相比,企业利用普通股股票筹集资金不需要偿还本金,也不需要支付固定的利息支出,所以选项A、D正确。
7、下列以外币计价的项目中,期末因汇率波动而产生的汇兑差额应计入当期其他综合收益的有( )。【多选题】
A.交易性金融资产
B.债权投资
C.其他权益工具投资
D.长期应付款
E.套期保值
正确答案:C、E
答案解析:选项A,交易性金融资产期末汇兑差额计入公允价值变动损益;选项B,债权投资期末汇兑差额计入财务费用;选项D,长期应付款期末汇兑差额计入财务费用。
8、?2016年度长城公司应交企业所得税为( )万元。【客观案例题】
A.150
B.175
C.190
D.201
正确答案:D
答案解析:2016年度长城公司应交企业所得税=[600+事项(1)(640—580)+事项(2)(2000—1500)×10%+事项(3)(800—750)+事项(4)(700—660)+事项(4)(20.5—660×2.5%)]×25%=201(万元)。
9、甲公司系增值税一般纳税人,2017年5月购入丙材料100吨,增值税专用发票上注明的价款为500万元、增值税税额为65万元;从外地购入时发生装卸费用10万元(不含税),丙材料运抵公司后,实际验收入库97吨,经查明,运输途中发生合理损耗1吨,非正常损耗2吨,则甲公司该批丙材料的入账价值为( )万元。【单选题】
A.499.8
B.537.8
C.494.8
D.448.8
正确答案:A
答案解析:甲公司购进原材料运输途中发生非正常损耗部分会增加剩余部分的单位成本,所以最终实际入库的材料应按98吨计量,所以甲公司剩余该批丙材料的入账价值=(500+10)/100×98=499.8(万元)。
10、甲公司自2016年初自行研发一项非专利技术,2017年7月该项目达到预定用途形成无形资产并交付管理部门使用。2016年在研发过程中发生材料费220万元、人工工资60万元以及其他费用20万元,其中符合资本化条件的支出为240万元。2017年发生材料费110万元、人工工资40万元以及其他费用30万元,其中符合资本化条件的支出为120万元。该项无形资产的推销期限为5年,预计净残值为零,按直线法推销。该事项对甲公司2017年度损益的影响金额为( )万元。【单选题】
A.156
B.132
C.192
D.96
正确答案:D
答案解析:该项无形资产的入账价值=240+120=360(万元),2017年该项无形资产的摊销金额=360/5×6/12=36(万元),费用化金额为60万元(180-120),期末应转入当期损益(管理费用),所以该事项减少甲公司2017年度损益的金额=36+60=96(万元)。
税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?:税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?税务师来。税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、税收相关法律、财务与会计和税务代理实务:注册税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律、财务与会计和涉税服务实务:税自务师的涉税服务实务科目的合格标准是84分。注册税务师的税务代理实务科目的合格标准是60分。三、登记服务不同:税务师。
税务师职业资格考试需要几年时间?:税务师职业资格考试需要几年时间?由于税务师职业资格考试成绩为滚动管理。考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年内通过为合格。
税务师职业资格考试三税是什么?:税务师职业资格考试三税是什么?《税法一》《税法二》《涉税服务实务》称为“三税”而《涉税服务实务》的一部分内容来源于《税法一》《税法二》。
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