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2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与前期资产负债表日已合理计提的预计负债的差额,可能计入的会计科目有( )。【多选题】
A.营业外收入
B.营业外支出
C.其他收益
D.管理费用
E.预计负债
正确答案:B、D
答案解析:企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额,应分别以下情况处理:①企业在前期资产负债表日,依据当时实际情况和所掌握的证据,合理预计了预计负债,应当将当期实际发生的担保诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额,直接计入当期营业外支出。②企业在前期资产负债表日,依据当时实际情况和所掌握的证据,原本应当能够合理估计并确认和计量因担保诉讼所产生的损失,但企业所作的估计与当时的事实严重不符(如未合理预计损失或不恰当地多计或少计损失),应当视为滥用会计估计,按照重大会计差错更正的方法进行会计处理。③企业在前期资产负债表日,依据当时实际情况和所掌握的证据,确实无法合理确认和计量因担保诉讼所产生的损失,因而未确认预计负债的,则在该项损失实际发生的当期,直接计入当期营业外支出。本题属于第①种情况,差额计入营业外支出,若诉讼费与原先预计的不同,则诉讼费的差额部分计入管理费用。选项B和D正确。
2、甲公司2018年度占用一般借款的资本化率是( )。【客观案例题】
A.7.0%
B.5.0%
C.6.5%
D.7.5%
正确答案:C
答案解析:2018年甲公司一般借款资本化率=(500×5%+1000×8%×180/360)/(500+1000×180/360)×100%=6.5%。
3、下列关于政府补助的表述中,错误的是( )。【单选题】
A.政府作为所有者投入企业的资本不属于政府补助
B.与收益相关的政府补助,应当直接计入其他收益
C.有确凿证据表明政府是无偿补助的实际拨付者,其他方只是起到代收代付作用,该补助应属于政府补助
D.与资产有关的政府补助,应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益
正确答案:B
答案解析:与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失,企业应当将补助确认为递延收益,并在确认相关费用和损失的期间,计入当期损益或冲减相关成本;用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的,应当按照实际收到的金额计入当期损益或冲减相关成本,选项B错误。
4、甲公司2018年度实现利润总额800万元,利息发生额为150万元,其中符合资本化条件的为50万元,其余的费用化。则甲公司2018年度已获利息倍数是( )。【单选题】
A.5.33
B.8.50
C.6.00
D.9.00
正确答案:C
答案解析:费用化利息=150-50=100(万元),已获利息倍数=(800+100)/150=6。
5、甲公司以680万元价格溢价发行面值为600万元、期限3年、年利率为8%的公司债券,每年付息一次、到期一次还本。该批债券的筹资费用率为2%,适用的企业所得税税率为25%,则甲公司该批债券的资本成本是( )。【单选题】
A.5.12%
B.6.12%
C.5.40%
D.5.65%
正确答案:C
答案解析:甲公司该批债券的资本成本=600×8%×(1-25%)/[680×(1-2%)]=5.40%。
6、甲公司计划投资一存续期为10年的项目。其中前4年无现金流入,后6年每年年初现金流入200万元,若当前市场利率为6%,则甲公司该投资项目现金流入的现值是( )万元。[已知(p/a,6%,6)=4.9173,(p/f,6%,4)=0.7921]【单选题】
A.779.00
B.875.28
C.825.74
D.734.90
正确答案:C
答案解析:甲公司该投资项目现金流入的现值=200×(P/A,6%,6)×(1+6%)×(P/F,6%,4)=200×4.9173×(1+6%)×0.7921=825.74(万元)。
7、上述交易和事项,对黄河公司2018年度利润总额的影响金额是( )元。【客观案例题】
A.1838561.27
B.1986368.26
C.1852861.18
D.1914104.13
正确答案:D
答案解析:事项1:2018年合同负债确认收入=3956.42-4128.44×3000/4500=1204.13(元); 确认成本=3200-2100=1100(元); 事项2:2018年:收入450-成本360-销售费用450×1%=85.5(万元)=855000(元); 事项3:2018年:76-50+228-150=104(万元)=1040000(元); 事项4:2018年:(800-600)×100×(1-5%)=19000(元); 利润总额=1204.13-1100+855000+1040000+19000=1914104.13(元)。
8、下列两项证券资产的组合能够最大限度地降低风险的是( )。【单选题】
A.两项证券资产的收益率完全负相关
B.两项证券资产的收益率的相关系数等于0
C.两项证券资产的收益率完全正相关
D.两项证券资产的收益率不完全相关
正确答案:A
答案解析:当两项资产的收益率完全负相关时,两项资产的风险可以充分地相互抵消,甚至完全消除。因而,这样的组合能够最大限度地降低风险。
9、黄山公司2018年度应确认的递延所得税负债为( )万元。【客观案例题】
A.105
B.225
C.175
D.135
正确答案:B
答案解析:2018年产生应纳税暂时性差异=(2000+1000)×30%【事项2】=900(万元),应确认递延所得税负债=900×25%=225(万元)。
10、在固定资产清理过程中,下列各项影响固定资产清理净损益的有( )。【多选题】
A.毁损固定资产取得的赔款
B.固定资产的弃置费用
C.盘盈的固定资产的重置成本
D.报废固定资产的原值和已计提的累计折旧
E.转让厂房应交纳的土地增值税
正确答案:A、B、D、E
答案解析:企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。选项A属于毁损收入,选项B和D影响固定资产账面价值,因此,选项A、B和D影响固定资产清理净损益。企业转让地上建筑物及其附着物应交的土地增值税,一并在固定资产核算的,应借记“固定资产清理”,贷记“应交税费——应交土地增值税”,影响固定资产清理净损益,选项E正确。
2020-06-08
2020-05-30
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