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2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十七章 会计调整5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、下列各项中,不属于会计估计变更的有()。【多选题】
A.固定资产的净残值率由8%改为5%
B.根据会计准则要求,存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法
C.坏账准备的提取比例由6%提高为8%
D.企业所得税的税率由33%降低为25%
E.固定资产的折旧方法由加速折旧法改为年限平均法
正确答案:B、D
答案解析:选项B,属于会计政策变更;选项D,企业所得税的税率是由国家税务总局颁布的税法规定,企业不能进行会计估计。
2、2022年 10月1日,经大山公司事会批准,将以成本模式进行后续计量的出租房产的预计使用年限由 25 年变更为 30 年,折旧方法和预计净残值不变。该出租房产的原价为 5000万元,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零,截至2021年12月31日已计提10年折旧。2022 年大山公司应计提的投资性房地产折旧金额为 () 万元。【单选题】
A.187.5
B.150
C.37.5
D.187.01
正确答案:D
答案解析:大山公司2022年 10 月 1日发生会计估计变更。之前该项资产在 2022 年 1月至9月应计提的折旧金额 =5000/25 x9/12=150(万元);2022年 10月至12月应计提的折旧金额=(5000-5000/25x10-150)/(30x12-10x12-9) x3=37.01(万元),投资性房地产在2022年应计提的折旧总额为187.01万元(150+37.01)。
3、下列关于资产负债表日后事项的说法中,正确的有()。【多选题】
A.资产负债表日后调整事项,如果涉及损益调整,直接在“利润分配一未分配利润”科目核算
B.资产负债表日后期间,前期或有事项变为确定的事项,应依据资产负债表日后调整事项准则做出相应处理
C.资产负债表日后调整事项,在调整报表项目相关数字之后,还要在财务报告附注中进行披露
D.2018年度财务报告批准报出前,公司董事会于2019年3月25日提出现金股利分派方案,该公司调整了报告年度财务报表相关项目的金额
E.资产负债表日后非调整事项,无需调整报表项目,但应在报表附注中进行披露
正确答案:B、E
答案解析:选项A,应先通过“以前年度损益调整”科目核算;选项C,资产负债表日后事项,已经作为调整事项调整会计报表有关数字的,除法律、法规以及其他会计准则另有规定外,不需要在财务报告附注中进行披露;选项D,对于日后期间董事会方案中的现金股利方案属于非调整事项,公司应将该事项在报告年度财务报告附注中披露,但不能调整报告年度财务报表相关项目的金额。
4、假设长城公司原编制的2019年度利润表中“利润总额”为2660万元,则长城公司在对2020年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后,应调整原已编制的2019年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目的增加金额为()万元。【客观案例题】
A.51.35
B.62.42
C.63.31
D.53.47
正确答案:B
答案解析:对未分配利润的影响=(-250+200+14.13-3.53+12.5-20+8.75+60+30-20+45-15+10+5-7.5)×(1-10%)=62.42(万元)
5、甲公司于2019年12月发现,2018年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元,所得税申报表中未扣除该项折旧费用,甲公司适用的企业所得税税率为25%,公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项,甲公司在2019年因此项前期差错更正而调整的利润分配一未分配利润金额为()万元。【单选题】
A.301.5
B.337.5
C.168.5
D.205.5
正确答案:B
答案解析:利润分配—未分配利润的调整金额=(500-500×25%)×(1-10%)=337.5(万元),本题会计处理是:借:以前年度损益调整—调整管理费用 500 贷:累计折旧 500借:应交税费—应交所得税 125 贷:以前年度损益调整—调整所得税费用125借:利润分配—未分配利润 337.5 盈余公积 37.5 贷:以前年度损益调整 375
税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?:税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?税务师来。税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、税收相关法律、财务与会计和税务代理实务:注册税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律、财务与会计和涉税服务实务:税自务师的涉税服务实务科目的合格标准是84分。注册税务师的税务代理实务科目的合格标准是60分。三、登记服务不同:税务师。
税务师职业资格考试需要几年时间?:税务师职业资格考试需要几年时间?由于税务师职业资格考试成绩为滚动管理。考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年内通过为合格。
税务师职业资格考试三税是什么?:税务师职业资格考试三税是什么?《税法一》《税法二》《涉税服务实务》称为“三税”而《涉税服务实务》的一部分内容来源于《税法一》《税法二》。
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