2025年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、房地产开发企业在进行土地增值税清算时，下列税务处理正确的是( ）【单选题】

A.属于多个房地产项目共同的成本费用，应按照清算项目的建筑面积占多个项目总建筑面积的比例计算确定清算项目的扣除金额

B.纳税人提交土地增值税清算申请后，主管税务机关已受理的清算申请，纳税人可以撤销清算申请

C.办理土地增值税清算所附送的开发成本、开发费用等支出资料不真实的，税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公示的建安造价定额确定

D.销售商品房未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认应税收入

正确答案:D

答案解析:本题考核”房地产开发企业土地增值税清算”知识点。选项 A，属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。选项 B，主管税务机关已受理的清算申请，纳税人无正当理由不得撤销。选项 C，房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确定。

2、下列关于增值税销售额的特殊规定，说法正确的是 ( )。【单选题】

A.提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

B.提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

C.提供经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

D.金融机构开展贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额

正确答案:D

答案解析:选项 A，一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。选项 B，纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额。选项 C，纳税人提供经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

3、计算土地增值税可以扣除的与转让房地产有关税金为() 万元。【单选题】

A.191.81

B.194.40

C.175.93

D.194.38

正确答案:A

答案解析:销售商品房应缴纳增值税=(24000-6000X60%X80%)X9%-378X80%=1598.4(万元);与转让环节有关的税金=1598.4X (7%+3%+2%)=191.81(万元)。

4、关于委托加工应税消费品的税务处理，下列说法正确的是 (） 。【单选题】

A.受托方代收代缴消费税后，委托方收回已税消费品对外销售的，不再征收消费税

B.纳税人委托个体工商户加工应税消费品，于委托方收回后在纳税人所在地缴纳消费税

C.委托方提供原材料，但未提供材料成本的，由纳税人所在地主管税务机关核定其材料成本

D.委托方提供原材料的成本是委托方购进材料时支付的全部价款和价外费用

正确答案:B

答案解析:选项 A，受方代收代缴消费税后，委托方收回已税消费品以不高于受托方的计税价格出售的，不再征收消费税，但以高于受托方的计税价格出售的，则应按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税:选项 C，委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明 (或以其他方式提供)材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管税务机关有权核定其材料成本。选项 D，根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，材料成本是指委托方所提供加工材料的实际成本。

5、计算土地增值税可扣除的开发成本和上地成本合计金额( )万元。【单选题】

A.8328.00

B.6340.80

C.7180.80

D.6240.00

正确答案:B

答案解析:可扣除的开发成本和土地成本合计= (6000+210) ×60%X80%+4200X80%=6340.80(万元)。

6、关于二手车购销业务的增值税处理，下列说法正确的是 ( )【单选题】

A.单位销售自已使用过的二手车，不征收增值税

B.从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按简易办法征收增值税

C.从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，减按 2%征收增值税

D.从事二手车经销的纳税人不得为购买方开具增值税专用发票

正确答案:B

答案解析:本题考核”二手车经销商销售收购的二手车"增值税相关规定。选项 A，属于纳税人销售自己使用过的固定资产，需要按规定缴纳增值税。选项C，自2020年5月1日至2023年 12 月 31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依 3%征收率减按 2%征收增值税改为减按 0.5%征收增值税。选项D，纳税人应当开具二手车销售统一发票，当购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为 0.5%的增值税专用发票

7、计算甲房地产开发企业销售商品房应缴纳的土地增值税 ( )【单选题】

A.647.21

B.561.17

C.856.60

D.6473.82

正确答案:D

答案解析:扣除项目合计=6340.80+701.04+191.81+6340.8X20%=8501.81(万元);增值额=24000-8501.81=15498.19 (万元);增值率=15498.198501.81X100%=182.29%;应缴纳的土地增值税税额=15498.19X50%-8501.81X15%=6473.82(万元)。

8、关于成品油生产企业的消费税政策，下列说法正确的是 ( ）。【单选题】

A.在生产成品油过程中作为动力消耗的自产成品油征收消费税

B.在生产成品油过程中作为燃料消耗的自产成品油，照章征收消费税

C.在生产成品油过程中作为原料消耗的自产成品油免征消费税

D.直接向承担疫情防治任务的医院无偿捐赠自产成品油用于应对新冠疫情的征收消费税

正确答案:C

答案解析:本题考核“成品油的消费税政策”知识点。选项AB，对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗的自产成品油，免征消费税:选项D，自2020 年1月1日起至 2021年3月31日，单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征消费税。

9、关于车辆购置税征收管理，下列说法正确的是( ）。【单选题】

A.纳税期限是自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳

B.纳税人应向车辆销售地主管税务机关申报纳税

C.纳税人按年缴纳车辆购置税

D.纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的次日

正确答案:A

答案解析:选项 B，纳税人购置应税车辆，需要办理车辆登记的，向车辆登记地的主管税务机关申报纳税;不需要办理车辆登记的，单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税。选项 C，车辆购置税实行一次性征收。选项 D，车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。

10、增值税发票的种类包括( )A.B.C.D.【多选题】

A.增值税电子专用发票

B.停车场定额纸质收费票据

C.收费公路通行费增值税电子普通发票

D.机动车销售统一发票

E.E.增值税纸质专用发票

正确答案:A、C、D、E

答案解析:本题考核”增值税发票种类”知识点。增值税发票的种类包括:增值税纸质专用发票、增值税纸质普通发票、增值税电子普通发票、机动车发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、增值税电子专用发票。不包括停车场定额纸质收费票据。