2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2022 年度长城公司应确认的所得税费用为()万元【单选题】

A.150

B.188.5

C.160

D.122.5

正确答案:C

答案解析:2022 年度长城公司应确认的所得税费用=当期所得税 +递延所得税费用=201+(1500x 10% ×25%[递延所得税负债当期发生额]-78.5[递延所得税资产当期发生额 ])=201-41=160(万元)。或:所得税费用 =[700+40(不合理工资薪金 ) -100(免税)] x 25%=160(万元)。

2、ABC公司是一家上市公司，2013年初公司董事会召开公司战略发展讨论会，拟将股东财富最大化作为财务管理目标，下列理由中，难以成立的是（ ）。【单选题】

A.股东财富最大化目标考虑了风险因素

B.股东财富最大化目标在一定程度上能避免企业短期行为

C.股价能完全准确反映企业财务管理状况

D.股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩

正确答案:C

答案解析:以股东财富最大化作为财务管理目标存在某些缺点，其中之一便是：股价受众多因素的影响，特别是企业外部的因素，有些还可能是非正常因素。股价不能完全准确反映企业财务管理状况，如有的上市公司处于破产的边缘，但由于可能存在某些机会，其股票市价可能还在走高，所以选项C不正确。

3、甲公司于2019年12月发现，2018年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用，甲公司适用的企业所得税税率为25%，公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2019年因此项前期差错更正而调整的利润分配一未分配利润金额为（）万元。【单选题】

A.301.5

B.337.5

C.168.5

D.205.5

正确答案:B

答案解析:利润分配—未分配利润的调整金额=（500-500×25%）×（1-10%）=337.5（万元），本题会计处理是：借：以前年度损益调整—调整管理费用 500 贷：累计折旧 500借：应交税费—应交所得税 125 贷：以前年度损益调整—调整所得税费用125借：利润分配—未分配利润 337.5 盈余公积 37.5 贷：以前年度损益调整 375

4、2×15年11月份甲公司发生如下业务：（1）取得产品销售收入1000万元，相应的成本为680万元，对应的销售费用为15万元；（2）计提当月生产用固定资产折旧10万元，生产的产品已经全部对外销售；（3）确认其他权益工具投资的公允价值增加80万元；（4）取得当期交易性金融资产的股利收入65万元；（5）确认当月管理人员工资120万元。则甲公司当月的利润总额为（　）万元。 【单选题】

A.250

B.355

C.235

D.315

正确答案:A

答案解析:利润总额＝1 000－680－15＋65－120＝250（万元）。 注意：计提当月生产用固定资产折旧10万元，计入制造费用，属于产品销售成本的一部分，应该理解为680中包括了这部分折旧金额。

5、下列关于对被并购企业价值评估时现金流量测算的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.在对目标公司未来现金流量的判断上，着眼的是目标公司的“独立自由现金流量”

B.在兼并的情况下宜采用倒挤法

C.自由现金流量=税后经营利润×（1-所得税税率）-维持性资本支出-增量营运资本

D.在收购的情况下宜采用倒挤法

正确答案:B

答案解析:在对目标公司未来现金流量的判断上，着眼的是目标公司的“增量自由现金流量”，而不是“独立自由现金流量”，所以选项A错误；自由现金流量=税前经营利润×（1-所得税税率）-维持性资本支出-增量营运资本=税后经营利润-净投资额，所以选项C错误；在兼并的情况下宜采用倒挤法，在收购的情况下宜采用相加法，所以选项D错误。

6、大山公司2022 年度应交企业所得税金额为 () 万元。【单选题】

A.218.25

B.363.75

C.143.25

D.238.75

正确答案:B

答案解析:事项(4)，业务招待费支出，其发生额的 60% 为48 万元(80x60%)，当年销售(营业)收入的5‰为 15万元(3000x5‰)，因此当期可以税前扣除 15万元，需要纳税调增 65 万元(80-15)。事项 (5)，公益性捐赠支出当期可以税前扣除的金额 120万元(1000x 12%)，超标的 30万元 (150-120)需要纳税调增，另外，需要确认递延所得税资产4.5万元(30x15%)。大山公司 2022 年度应交企业所得税金额 =(1000- 资性房地产折旧 40- 投资性房地产公允价值升值 100+ 销售预收款 500+ 超标业务招待费 65+ 超公益性捐赠支出30) x25%=1455 x 25%=363.75 (万元 )。

7、下列关于固定资产投资决策方法的表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.投资回收期一般不能超过固定资产使用期限的一半，多个方案中以投资回收期最短者为优

B.投资回收期考虑了资金时间价值，但是没有考虑回收期满后继续发生的净现金流量

C.投资回报率没有考虑资金时间价值因素，但是利用投资回报率指标得出的结论一定与投资回收期一致

D.净现值法和现值指数法属于非贴现法

正确答案:A

答案解析:选项B，投资回收期没有考虑资金时间价值因素和回收期满后继续发生的净现金流量；选项C，利用投资回报率指标有时可能得出与投资回收期不一致的情况；选项D，净现值法和现值指数法属于贴现法。

8、天宇公司当年销售商品共100万件，售价15元/件，期初应收账款账面余额为250万元，期末资产负债表中应收账款金额为330万元，年末坏账准备余额是20万元，一年按照360天来计算，则当年应收账款的周转次数是（ ）次。【单选题】

A.4

B.5

C.6

D.7

正确答案:B

答案解析:当年应收账款平均余额=(250+330+20)/2=300（万元），所以应收账款周转率=1500÷300=5(次)。

9、下列关于收入与利得的表述中，正确的有(）【多选题】

A.收入是企业日常活动中形成的会导致所有者权益增加的经济利益总流入

B.收入与利得都是经济利益的流入并最终导致所有者权益的增加

C.企业所发生的利得在会计上均计营业外收入

D.收入是从企业的日常活动中产生的，不是偶发的交易或事项中产生的

E.收入与利得的主要区别在于收入是非日常活动产生的，而利得是日常活动产生的

正确答案:B、D

答案解析:选项A，收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入;选项 C，利得不是均匀计入营业外收入，也可能计入其他综合收益等:选项 E，收入与利得的主要区别在于收入是日常活动产生的，而利得是非日常活动产生的。

10、下列事项中，引起实收资本或股本增加的有（）。【多选题】

A.将资本公积转增资本

B.将盈余公积转增资本

C.投资者投入资本

D.实际发放股票股利

E.注销库存股

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注销库存股，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借记“资本公积-股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应借记“盈余公积”、“利润分配-未分配利润”科目。如果差额为贷方，贷记“资本公积-股本溢价”科目，所以引起股本减少。