2024年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、税务师接受行政机关、司法机关委托，指派有资质的涉税服务人员，依法对纳税义务人、扣缴义务人等纳税情况进行审查，并做出专业结论，属于( )业务【单选题】

A.专业税务顾问

B.税收策划

C.纳税情况审查

D.涉税鉴证

正确答案:C

答案解析:选项 A，专业税务顾问是对纳税人、扣缴义务人就委托的特定涉税事项提供专项税务咨询服务或者为委托人提供长期税务顾问服务，通常需要进行专业调查,并针对客户需求出具专门报告或建议:选项 B，税收策划，是依据国家税收政策及其他相关法律、法规和相关规定，为满足委托人特定目标提供的税收策划方案和纳税计划;选项 D，涉税鉴证业务是指鉴证人接受委托，按照税收法律法规以及相关规定，对被鉴证人涉税事项的合法性、合理性进行鉴定和证明，并出具书面专业意见。

2、关于纳税人权利的说法中，正确的是 ( )。【单选题】

A.经核准延期办理申报，在核准期限内无需办理税款入库手续

B.纳税人的陈述或申辩应有理有据，税务机关对纳税人无理申辩可加重处罚

C.纳税人认为税务机关的税务检查行为对其造成名誉损害，可要求税务行政赔偿

D.税务机关进行税务检查时未出示税务检查证的，纳税人可拒绝接受检查

正确答案:D

答案解析:选项 A，经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算:选项B，纳税人对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权。如果纳税人有充分的证据证明自己的行为合法，税务机关就不得对纳税人实施行政处罚:即使纳税人的陈述或申辩不充分合理税务机关也会向纳税人解释实施行政处罚的原因。税务机关不会因纳税人的申辩而加重处罚。选项 C，当税务机关的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成侵害时，纳税人和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿。主要包括:一是纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受损失的:二是税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的。

3、下列专栏应在“应交税费－－应交增值税”借方反应的有( ）【多选题】

A.待抵扣进项税额

B.销项税额抵减

C.进项税额转出

D.减免税款

E.转出多交增值税

正确答案:B、D

答案解析:借方专栏：1.进项税额2销项税额抵减3已交税金4.减免税款5.出口抵减内销产品应纳税额6.转出未交增值税贷方专栏：7.销项税额8.出口退税9.进项税额转出10.转出多交增值税

4、纳税人首次申领增值税专用发票，无需办理的事项是 （）。【单选题】

A.审批发票领用数量

B.领购增值税税控系统专用设备

C.审批最高开票限额

D.缴纳发票保证金

正确答案:D

答案解析:纳税人在首次申请领用发票时，办理的主要涉税事项包括发票票种核定、增值税专用发票(增值税税控系统)最高开票限额审批、增值税税控系统专用设备初始发行、发票领用等涉税事项。

5、2021 年度将以前年度无法收回的应收账款作为坏账损失核销，该损失在企业所得税税前扣除时，下列处理符合现行政策规定的是( )。【单选题】

A.应向税务机关逐笔报送申请报告，经税务机关批准后扣除

B.不用向税务机关逐笔报送资料，也不需要将相关资料留存，申报后就可以扣除

C.应向税务机关逐笔报送，相关资料报税务机关备案后扣除

D.不用向税务机关逐笔报送资料，相关资料企业留存备查就可以扣除

正确答案:D

答案解析:自 2017 年度及以后年度企业所得税汇算清缴,企业向税务机关申报扣除资产损失仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

6、纳税人、扣缴义务人发生下列税收违法行为,应处以相关税费 50%以上五倍以下罚款的有( )。【多选题】

A.抗税

B.偷税

C.逃避追缴欠税

D.应扣未扣税款

E.骗取出口退税

正确答案:B、C

答案解析:选项A，情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处以拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款:选项 D，扣缴务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下的罚款:选项 E，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款 1倍以上 5 倍以下的罚款成犯罪的,依法追究刑事责任。

7、企业因取消原预定的运输服务而支付给运输企业的赔偿费，依据所附合同等相关资料，作为企业所得税税前扣除凭证应是( )。【单选题】

A.运输企业开具的加盖印章的收据

B.运输企业开具的“不征税”增值税普通发票

C.运输企业开具的“运输服务”增值税专用发票或增值税普通发票

D.企业自行填制的作为付款依据的内部凭证

正确答案:A

答案解析:税前准予扣除项目和标准的审核(综合)参考解析:发生非价外费用的违约金、赔偿费等非应税项目支出，取得盖有收款单位印章的收据或收款个人签具的收据、收条或签收花名册等单据，并附合同等凭据以及收款单位或个人的证照或身份证明复印件为辅证。

8、关于税务司法鉴定服务的说法正确的有 ( )【多选题】

A. 鉴定人符合有关条件、经人民法院许可，可采用出庭以外的方式作证

B.税务师事务所不得接受刑事诉讼活动中犯罪嫌疑人的委托

C.税务司法鉴定事项可以包括民事平等主体之间发生的涉税争议事项

D.委托人提出要求鉴定人回避的，鉴定人应当回避

E.鉴定人可自行向诉讼当事人及其委托人调查取证

正确答案:A、B、C

答案解析:选项 D，委托人要求鉴定人回避的，应当向该鉴定人所属的税务师事务所提出，由税务师事务所决定:选项 E，鉴定人不得违反规定会见诉讼当事人及其委托的人。

9、小规模纳税人发生的下列行为，可以选择差额计税，并适用 5%征收率的是( )【单选题】

A.提供旅游服务

B.提供劳务派遣服务

C.提供建筑服务

D.销售自建的不动产

正确答案:B

答案解析:小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照 5%的征收率计算缴纳增值税，选项B 正确。小规模纳税人提供旅游服务，选择差额纳税，适用 3%的征收率，选项A 错误。小规模纳税人提供建筑服务，差额纳税，适用 3%的征收率，选项C 错误。小规模纳税人销售自建的不动产不能差额纳税，选项 D错误。

10、下列人员的劳务报酬收入所得适用累计预扣法适用七级累进税率扣除计算个人所得税的有（）【多选题】

A.保险营销员的佣金

B.证券经纪员的佣金

C.房产中介员的佣金

D.上市公司独立董事的报酬

E.企业形象代表的报酬

正确答案:A、B

答案解析:扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法 (试行)》(国家税务总局公告 2018 年第 61 号)规定的累计预扣法计算预扣税款。