2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2022年12月31日，长城公司“递延所得税资产”科目余额为() 万元【单选题】

A.78.5

B.38.5

C.28.5

D.88.5

正确答案:A

答案解析:事项(1)应确认递延所得税资产 =(800-800x 2/10-580) x 25%=60[减值准备]×25%=15(万元);事项 (3)，应确认递延所得税资产 =2000x 10%[预计负债] x 25%=5(万元); 事项 (4)，应确认递延所得税资产 = (800-750)[广告费] x25%=12.5 (万元）；事项(5),应确认递延所得税资产 =4[职工教育经费]x25%=1(万元); 2022 年 1 月 1 日“递延所得税资产”科目余额为零，则 2022 年 12月 31 日，长城公司“递延所得税资产”科目余额 =15+50+12.5+1=78.5(万元)。

2、2022年 10月1日，经大山公司事会批准，将以成本模式进行后续计量的出租房产的预计使用年限由 25 年变更为 30 年，折旧方法和预计净残值不变。该出租房产的原价为 5000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，截至2021年12月31日已计提10年折旧。2022 年大山公司应计提的投资性房地产折旧金额为 () 万元。【单选题】

A.187.5

B.150

C.37.5

D.187.01

正确答案:D

答案解析:大山公司2022年 10 月 1日发生会计估计变更。之前该项资产在 2022 年 1月至9月应计提的折旧金额 =5000/25 x9/12=150(万元)；2022年 10月至12月应计提的折旧金额=(5000-5000/25x10-150)/(30x12-10x12-9) x3=37.01(万元)，投资性房地产在2022年应计提的折旧总额为187.01万元(150+37.01)。

3、某企业拟投资900万元，经预计，该投资有效期为4年，该投资项目适用的所得税税率为25%，年税后销售收入为400万元，税后付现成本为150万元，税后净利润100万元，则投资回收期是（ ）年。【单选题】

A.2.7

B.3

C.2.9

D.2.8

正确答案:B

答案解析:税后净利润=[400/(1-25%)-150/(1-25%)-折旧]×(1-25%)=100（万元），计算得出折旧=200（万元），现金净流量=税后净利润+折旧=100+200=300（万元），投资回收期=900/300=3（年）。

4、2022 年 1月 15 日，大山公司和客户签订了一项总金额为 6000 万元的固定造价合同，在客户自有土地上建造一幢办公楼，预计合同总成本为 4200 万元;截至 2022 年末，大山公司累计已发生成本 2520 万元。2023 年初，合同双方同意更改该办公楼屋顶的设计，合同价格和预计总成本因此而分别增加 1200 万元和 800 万元。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。不考虑其他因素，下列关于大山公司会计处理正确的有 ().【多选题】

A.2022 年年底，大山公司应确认收入3600 万元

B.2023 年年初，大山公司应当将合同变更作为原合同的组成部分进行会计处理

C.2023 年年初，大山公司应将合同变更作为单独合同进行会计处理

D.2023 年年初，大山公司在合同变更日应额外确认收入 28.8 万元

E.2023 年年初，大山公司应当追溯调整 2022 年确认的收入金额

正确答案:A、B、D

答案解析:选项 A，截至 2022 年末，约进度为 60%(2520/4200×  100% )，大山公司在 2022年确认收人 3600万元 (6000x 60% ); 选项 B和C，由于合同变更后拟提供的剩余服务与在合同变更日或之前已提供的服务不可明确区分，因此，大山公司应当将合同变更作为原合同的组成部分进行会计处理; 选项 D和E,合同变更后的交易价格为 7200万元( 6000+1200).大山公司重新估计的履约进度为 50.4%[2520 ÷(4200+800) 100%，大山公司在合同变更日应额外确认收入 28.8 万元 (50.4%x7200-3600)，无须追溯调整

5、下列关于专项应付款的核算说法中正确的有（）。【多选题】

A.专项应付款应按照拨入资本性投资项目的性质进行明细核算

B.企业用专项应付款购建固定资产部分应贷记资本公积

C.未形成固定资产需要核销的专项应付款应贷记在建工程

D.拨款结余需要返还的部分借记专项应付款

E.政府作为企业所有者投入具有专门用途的资金作为专项应付款核算

正确答案:B、C、D、E

答案解析:选项A，专项应付款应按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算。

6、2022 年度长城公司应交企业所得税为() 万元【单选题】

A.238.5

B.175

C.188.5

D.201

正确答案:D

答案解析:2022 年度长城公司应交企业所得税 =[ 700+ 事项(1)60[ 减值准备 ]- 事项(2)100[免税]+ 事项(3 )(2000-1500) x 10%[ 附有销售回条款的销售 ]+事项(4)(800-750)[广告费]+事项(5 )(700-660+4)[ 职工薪酬]] x 25%=804 x 25%=201(万元)。

7、某企业只生产一种产品，单价为10元，单位变动成本为6元，固定成本5000元，销量1000件。欲实现目标利润2000元，可以采取的措施是（ ）。【单选题】

A.单价提高到12元，其他条件不变

B.单位变动成本降低至3元，其他条件不变

C.固定成本降低至4000元，其他条件不变

D.销量增加至1500件，其他条件不变

正确答案:B

答案解析:利润=销量×（单价一单位变动成本）-固定成本①设单价为SP，则2000=（SP-6）×1000-5000，SP=13（元），故选项A不正确；②设单位变动成本为V，则2000=(10-V)×1000-5000，V=3元，故选项B正确；③设固定成本为F，则2000=（10-6）×1000-F，F=2000(元），故选项C不正确；④设销量为Q，则2000=（10-6）×Q-5000，Q=1750（件），故选项D不正确。

8、下列关于资本结构决策方法的表述不正确的有（ ）。【多选题】

A.资本结构比较法难以区别不同融资方案之间的财务风险因素差异

B.每股收益无差别点法没有考虑风险因素

C.比较资本成本法，是在众多筹资方案中选择加权资本成本最低的方案

D.根据每股收益无差别点法，每股收益最大，则公司价值最大

E.资本结构的决策方法只包含比较资本成本法和每股收益无差别点分析法

正确答案:D、E

答案解析:选项D，每股收益无差别点没有考虑风险，每股收益最大，企业价值不一定最大；选项E，选择资本结构的方法有很多种，不仅仅包括比较资本成本法和每股收益无差别点分析法。

9、企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，原账面价值与公允价值之间的差额计入()。【单选题】

A.公允价值变动损益

B.投资收益

C.留存收益

D.其他综合收益

正确答案:A

答案解析:企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量其变动计入当期损益的金融资产时，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益(公允价值变动损益)

10、下列各项关于企业无形资产减值会计处理的表述中，不正确的是(）【单选题】

A.使用寿命不确定的无形资产每年都应进行减值测试

B.计提的无形资产减值准备在以后期间不得转回

C.出售无形资产时应将转销的减值准备冲减资产减值损失

D.使用寿命有限的无形资产只有存在减值迹象时才需进行减值测试

正确答案:C

答案解析:出售无形资产时，无形资产账面价值与处置净额之间的差额计入资产处损益。