2023年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列属于委托方在代理期限内不可单方面终止代理行为的情形是（ ）。【单选题】

A.税务师事务所被注销资格

B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务

C.税务师事务所破产、解体或被解散

D.税务代理人员未按照委托方的非法授意进行税务代理

正确答案:D

答案解析:有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师事务所破产、解体或被解散。

2、根据企业所得税法的有关规定，下列不得在税前扣除的项目有（ ）。【多选题】

A.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

B.直接给灾民的捐款

C.为企业财产投保而支付的财产保险费用

D.企业内营业机构之间支付的租金

E.非正常损失中不得从销项税额中抵扣的进项税额

正确答案:A、B、D

答案解析:选项AD：企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不允许在税前扣除；选项B：企业对外的直接捐赠，不允许在税前扣除。

3、某制药厂（增值税一般纳税人）2020年3月份销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）万元。【单选题】

A.14.73

B.11.87

C.10.20

D.8.47

正确答案:D

答案解析:纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷（100+50）=2.27（万元）应纳税额=113÷1.13×13%-（6.8-2.27）=8.47（万元）

4、下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费——应交消费税”科目核算的有（ ）。【多选题】

A.卷烟批发商向零售商批发卷烟

B.将自产白酒抵偿债务

C.委托加工收回的化妆品用于连续生产化妆品，被受托方代收代缴的消费税

D.委托加工收回的白酒用于连续生产白酒，被受托方代收代缴的消费税

E.进口烟丝用于连续生产卷烟

正确答案:A、B、C、E

答案解析:选项D：委托加工收回的白酒用于连续生产白酒的，受托方代收代缴的消费税不得抵扣，不通过“应交税费——应交消费税”科目核算，而是随同应支付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本中，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

5、根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是（ ）。【单选题】

A.固定资产的大修理支出

B.租入固定资产的改建支出

C.外购房屋发生的装修费支出

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

正确答案:C

答案解析:企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。选项ABD都可以作为长期待摊费用。

6、在企业所得税中，下列费用如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后纳税年度扣除的有（ ）。【多选题】

A.职工工会经费

B.职工教育经费

C.广告费和业务宣传费

D.业务招待费

E.公益性捐赠

正确答案:B、C、E

答案解析:广告费和业务宣传费、职工教育经费、公益性捐赠，如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后纳税年度扣除。

7、2019年5月，增值税一般纳税人企业甲公司，初次购入一台增值税税控系统专用设备，支付不含税价款3000元，增值税税款390元，取得增值税专用发票。下列相关会计分录，正确的是（ ）。【单选题】

A.借：固定资产 3000 应交税费——应交增值税（进项税额）390 贷：银行存款 3390

B.借：应交税费——应交增值税（减免税款）3390 贷：递延收益 3390

C.借：固定资产 3000 应交税费——应交增值税（减免税款）390 贷：银行存款 3390

D.借：固定资产 3000 应交税费——应交增值税（进项税额）390 贷：应交税费——应交增值税（减免税款） 3390

正确答案:B

答案解析:初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减，相关的会计分录为：①购人时：借：固定资产 贷：银行存款（应付账款）②按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：递延收益③按期计提折旧借：管理费用等 贷：累计折旧借：递延收益 贷：管理费用等

8、下列具体行政行为中，行政复议机构可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法的有(）【多选题】

A.主要事实不清、证据不足

B.适用依据错误

C.被申请人不履行法定职责

D.违反法定程序

E.滥用职权

正确答案:A、B、D、E

答案解析:

9、根据企业所得税相关法律制度的规定，下列收入确认金额的表述正确的有（ ）。【多选题】

A.以售后回购方式销售商品的，若有证据表明是以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认负债，回购价格大于原售价的，差额在回购期间应确认为利息费用

B.销售商品采取现金折扣方式的，则按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

C.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，则应当在发生当期冲减当期的销售商品收入

D.企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，属于捐赠行为

E.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照正常的价格及其收入确认条件确认收入，回收的商品作购进商品处理

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B：销售商品采取现金折扣方式的，则按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额；选项D：企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例分摊确认销售收入。

10、申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服而申请行政复议的，被申请人是(）【单选题】

A.委托税务机关

B.主管该扣缴义务人的税务机关

C.主管该申请人的税务机关

D.主管申请人及扣缴义务人的共同税务机关

正确答案:B

答案解析:申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人。