消费税出口退税是如何计算的？

出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。

1、出口免税并退税

（1）适用范围：

1）有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口；

2）外贸企业接受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。

【提示】外贸企业只有受其他外贸企业委托，代理出口应税消费品才可办理出口退税，外贸企业受其他企业（主要是非生产性商贸企业）委托，代理出口应税消费品是不予退（免）税的。

（2）计算：

1）从价定率计征消费税的：已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额

2）从量定额计征消费税的：已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物数量

3）复合计征消费税的：按从价定率和从量定额的计税依据分别确定，公式为

应退税额＝从价定率计征消费税的退税计税依据×比例税率＋从量定额计征消费税的退税计税依据×定额税率

【提示】出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。

2、出口免税但不退税

适用范围：有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。

3、出口不免税也不退税

适用范围：除生产企业、外贸企业以外的其他企业，具体是指一般商贸企业，这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。

下面是注册会计师考试的例题，为大家说明这个知识点在考试中的应用，供大家深入理解考点。

【例题·多选题】下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有（  ）。

A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口

B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品

C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品

D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品

【答案】AD

【解析】选项B、C适用免税但不退税政策。