控制测试的含义和要求有哪些？

控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报的运行有效性的审计程序。

（一）含义

1. 了解内部控制的含义包括两层含义：

一是评价控制的设计；

二是确定控制是否得到执行。

2. 测试控制运行的有效性：

（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；

（2）控制是否得到一贯执行；

（3）控制由谁或以何种方式运行执行。

（二）控制测试的要求

当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：

（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；

（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。

下面以关于注册会计师考试知识点的题为例，向大家详细介绍这个知识点在考试中的应用，希望大家认真理解，仔细分析，尽快掌握这个知识点。

【例题·多选题】在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有（    ）。

A.控制是否存在

B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的

C.控制是否得到一贯执行

D.控制由谁执行

【答案】BCD

【解析】本题考核的是“控制测试”这个知识点。控制测试进行的目的是测试控制运行的有效性，主要包括四个方面的含义，除题目BCD选项外，还包括控制以何种方式运行。选项A属于了解内部控制的目的，不是控制测试的目的。

【2012年注册会计师考试真题】下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（  ）。

A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额

C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

D.控制测试旨在确定控制是否得到执行

【答案】A

【解析】控制测试进行的目的是测试控制运行的有效性。