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控制环境的含义是什么?
控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
(一)控制环境的要素
1.对诚信和道德价值观念的沟通和落实;
2.对胜任能力的重视;
3.治理层的参与程度;
4.管理层的理念和经营风格;
5.组织结果及职权与责任的分配;
6.人力资源政策与实务。
(二)控制环境的内容
(1)第一,对诚信和道德价值观念的沟通与落实
(2)第二,对胜任能力的重视
(3)第三,治理层的参与程度
(4)第四,管理层的理念和经营风格
(5)第五,组织结构及职权与责任的分配
(6)第六,人力资源政策与实务
下面我们以审计注册会计师考试例题为例,给大家说明一下这个知识点在考试中的应用,希望对大家有所帮助。
【例题·单选题】下列有关控制环境的说法中,错误的是( )。
A.在审计业务承接阶段,注册会计师无须了解和评价控制环境
B.在实施风险评估程序时,注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解,并考虑内部控制的实质及其综合效果
C.在进行风险评估时,如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱,则很难认定某一流程的控制是有效的
D.在评估重大错报风险时,注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑
【答案】 A
【解析】在审计业务承接阶段,注册会计师需要对控制环境作出初步了解和评价。
【例题·单选题】下列各项中,不属于控制环境要素的是( )。
A.对诚信和道德价值观的沟通与落实
B.内部审计的职能范围
C.治理层的参与
D.人力资源政策与实务
【答案】 B
【解析】控制环境要素包括:
(1)对诚信和道德价值观的沟通与落实;
(2)对胜任能力的重视;
(3)治理层的参与程度;
(4)管理层的理念和经营风格;
(5)组织结构;
(6)职权与责任的分配;
(7)人力资源政策与实务。
控制环境的含义是什么?:控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。A.在审计业务承接阶段,注册会计师无须了解和评价控制环境。B.在实施风险评估程序时:注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解;并考虑内部控制的实质及其综合效果;如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱;注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。【解析】在审计业务承接阶段
注册会计师在对内部控制进行审计时,控制环境相关控制的管理层理念和经营风格主要因素包括哪些?:(1)控制环境的有效性可能影响注册会计师对其他控制测试的性质、时间和范围的安排。②各部门负责人每年度对本部门相关的职位说明进行复核并进行必要的更新。②应聘人员提交的资料首先由人力资源部经理负责进行背景调查(包括但不限于联络推荐人,重要管理层岗位(包括部门负责人、承担重要财务报告职贵的人员等)的任命还需总经理批准,①就企业的职位说明书和年度更新情况向总经理进行询问;
注册会计师了解和测试控制环境时,需要考虑什么?:注册会计师了解和测试控制环境时,控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和行动。控制环境设定了被审计单位的内部控制基调,影响员工的内部控制意识。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。在了解和评价控制环境时,注册会计师需要考虑与控制环境有关的各个要素及其相互联系。在了解和测试控制环境时,1.管理层的理念和经营风格是否促进了有效的财务报告内部控制;
2020-05-30
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