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控制环境的含义是什么?
帮考网校2020-08-18 15:20
精选回答

控制环境的含义是什么?

控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。 

(一)控制环境的要素

1.对诚信和道德价值观念的沟通和落实;

2.对胜任能力的重视;

3.治理层的参与程度;

4.管理层的理念和经营风格

5.组织结果及职权与责任的分配;

6.人力资源政策与实务。

(二)控制环境的内容

1第一,对诚信和道德价值观念的沟通与落实

2第二,对胜任能力的重视

3)第三,治理层的参与程度

4)第四,管理层的理念和经营风格


5)第五,组织结构及职权与责任的分配

6第六,人力资源政策与实务

下面我们以审计注册会计师考试例题为例,给大家说明一下这个知识点在考试中的应用,希望对大家有所帮助。

【例题·单选题】下列有关控制环境的说法中,错误的是(  )。

A.在审计业务承接阶段,注册会计师无须了解和评价控制环境

B.在实施风险评估程序时,注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解,并考虑内部控制的实质及其综合效果

C.在进行风险评估时,如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱,则很难认定某一流程的控制是有效的

D.在评估重大错报风险时,注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

【答案】 A

【解析】在审计业务承接阶段,注册会计师需要对控制环境作出初步了解和评价。

【例题·单选题】下列各项中,不属于控制环境要素的是(  )。

A.对诚信和道德价值观的沟通与落实

B.内部审计的职能范围

C.治理层的参与

D.人力资源政策与实务

【答案】 B

【解析】控制环境要素包括:

1)对诚信和道德价值观的沟通与落实;

2)对胜任能力的重视;

3)治理层的参与程度;

4)管理层的理念和经营风格;

5)组织结构;

6)职权与责任的分配;

7)人力资源政策与实务。

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