了解内部控制和控制测试的区别有哪些?

了解内部控制和控制测试的区别：

1．了解内部控制包含评价内部控制的设计并确定控制是否正在运行。

2．控制测试是确认控制运行是否有效的审计程序，即被审计单位所实施的内部控制能否防止或发现并纠正财务报表重大错报。

3．除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性。

【解读】

（1）获取某一人工控制在某一时点得到执行的审计证据，并不能证明该控制在所审计期间内的其他时点也有效运行。

（2）由于信息技术处理流程的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标，这取决于注册会计师(如针对程序变更的控制)的评估和测试。

（一）了解内部控制与测试控制运行有效性的关系

1．了解内部控制----设计，执行。

2．控制测试----有效性。

（二）指代不同

1．内部控制：是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

2．控制测试：指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。

（二）特点不同

1．内部控制：内控的目标是强制性的，措施是防御性的。所以COSO（美国反舞弊性财务报告委员会发起组织）的报告里写到“再好的内部控制体系，它不能够把一个劣迹斑斑的或没有经营智商的管理层变成一个非常有经验、头脑和能力的管理层。

2．控制测试：控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行，这与“了解内部控制”不同。在了解内部控制确定控制是否得到执行时，只需要确定某项控制是否存在，被审计单位是否正在使用。