一般反避税管理是指什么？

一般反避税管理是指税务机关按照《企业所得税法》规定，对企业实施的不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排，实施的特别纳税调整。

税收利益是指减少、免除或者推迟缴纳企业所得税应纳税额。

1. 避税安排具有的特征

（1）以获取税收利益为唯一目的或者主要目的；

（2）以形式符合税法规定、但与其经济实质不符的方式获取税收利益。

2. 下列情况不适用一般反避税规定：

（1）与跨境交易或者支付无关的安排；

（2）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发票等税收违法行为。

3. 企业的安排属于转让定价、成本分摊、受控外国企业、资本弱化等其他特别纳税调整范围的，应当首先适用其他特别纳税调整相关规定。

4. 企业的安排属于受益所有人、利益限制等税收协定执行范围的，应当首先适用税收协定执行的相关规定。

5. 税务机关应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。

调整方法包括：

（1）对安排的全部或者部分交易重新定性；

（2）在税收上否定交易方的存在，或者将该交易方与其他交易方视为同一实体；

（3）对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性或者在交易各方间重新分配；

（4）其他合理方法。

下面我们以税务师考试真题为例，给大家说明一下这个知识点在考试中的应用，希望对大家有所帮助。

【2018年税务师考试真题】在特别纳税调整中，对企业实施不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排，税务机关有权实施的调整方法有（  ）。

A. 对安排的全部或部分交易重新定性

B. 在税收上否认安排交易的发生

C. 在税收上否定交易方的存在

D. 对相关所得、扣除、税收优惠及境外税收抵税等重新定性

E. 将交易方与其他交易方视为同一实体

【答案】ACDE

【解析】调整方法包括：

（1）对安排的全部或者部分交易重新定性（选项A）；

（2）在税收上否定交易方的存在（选项C），或者将该交易方与其他交易方视为同一实体（选项E）；

（3）对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性（选项D）或者在交易各方间重新分配；

（4）其他合理方法。