什么是税收执法？税收执法又称税收行政执法，存在广义和狭义两种理解。广义的税收执法是指国家税务行政主管机关执行税收法律、法规的行为，既包括具体行政行为，也包括抽象行政行为以及行政机关的内部管理行为。狭义的税收执法专指国家税收机关依法定的职权和程序将税法的一般法律规范适用于税务行政相对人或事件，调整具体税收关系的实施税法的活动。通常意义上，都是指狭义的税收执法含义而言。税收执法的实质是税收执法主体将深藏在税法规范、法条中的国家意志贯彻落实到社会经济生活与税收活动之中。

一、税收执法的特征（6个）

1、税收执法具有单方意志性和法律强制力。

2、税收执法是具体行政行为——具有可救济性。

3、税收执法具有裁量性。

4、税收执法具有主动性——不需要税务相对人的意思表示。

5、税收执法具有效力先定性——行政救济不影响税务机关执法决定的执行。

6、税收执法是有责行政行为。

二、税收执法基本原则（合法性、合理性）

三、税收执法监督

重点是三个特征——主体、对象、内容。

1、税收执法监督的主体是税务机关。非税务机关的组织或者个人，如审计机关，也可以依法对税务及其工作人员进行监督，但这不属于税收执法监督的范围。

2、税收执法监督的对象，是税务机关及其工作人员（不同于税务稽查）。

3、税收执法监督的内容，是税务机关及其工作人员的行政执法行为。 具体包括事前监督、事中监督和事后监督：

（1）事前监督：税收规范性文件合法性审核制度。

（2）事中监督：重大税务案件审理制度。

（3）事后监督：税收执法检查、复议应诉等工作。

下面是针对税务师资格考试的知识点举出的例题，供大家深入理解考点，希望大家能结合习题掌握知识点，在备战路上知己知彼，百战不殆。

【例题·多选题】下列关于税收执法特征的说法，正确的有（  ）。

A.具有单方面的意志性

B.具有被动性

C.具有裁量性

D.是具体行政行为

E.是无责行政行为

【答案】ACD

【解析】税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力；是具体行政行为；具有裁量性；具有主动性；具有效力先定性；是有责行政行为。

【例题·单选题】关于税收执法监督的说法，正确的是（  ）。

A.税收执法监督的主体是司法机关、审计机关等

B.税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为

C.税收执法监督的对象是税务行政相对人（纳税人、扣缴义务人）

D.税收执法监督的形式均为事后监督

【答案】B

【解析】选项A，税收执法监督的主体是税务机关；选项C，税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员；选项D，税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。