带你快速了解什么是无形资产？

无形资产（Intangible Assets）是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。

无形资产如下图：

【例20-3】A企业当期为开发新技术发生研究开发支出计2 000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1 200万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。

【分析】

期末所形成无形资产的账面价值为1 200万元。

其计税基础为1 800万元（1 200万元×150%），形成暂时性差异600万元。

相关结论：

资产：账面价值＜计税基础，产生可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产。

应予说明的是，上述600万元暂时性差异因产生于无形资产的初始确认，该无形资产并非产生于企业合并，且该无形资产在初始确认时既未影响会计利润，也未影响到应纳税所得额，因此，该600万元暂时性差异的所得税影响不予确认。

【例20-4】

乙企业于20×7年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为1 500万元，取得该项无形资产后，根据各方面情况判断，乙企业无法合理预计其使用期限，将其作为使用寿命不确定的无形资产。

20×7年12月31日（第1年年末），对该项无形资产进行减值测试表明其未发生减值。企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限采用直线法摊销，摊销金额允许税前扣除。

【分析】

20×7年12月31日：

（1）账面价值（取得成本）=1 500（万元）。

（2）计税基础=取得成本-按照税法规定可予税前扣除的摊销额=1 500-150=1 350（万元）。

资产：账面价值＞计税基础，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。