—般纳税人纳税辅导期内进项税额和简易计税的账务怎样处理？

一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

1.—般纳税人纳税辅导期内进项税额的账务处理

（1）取得增值税扣税凭证后

借：应交税费——待抵扣进项税额

     贷：银行存款等

（2）交叉稽核比对无误后

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

     贷：应交税费——待抵扣进项税额

（3）经核实不能抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，红字贷记相关科目。

2.一般纳税人简易计税的会计处理

根据增值税相关规定，一般纳税人对其发生的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法。一般纳税人选择适用简易计税方法的计税项目，其发生的进项税额不得抵扣，销售等业务发生时：

借：银行存款/应收账款等

       贷：主营业务收入等

               应交税费——简易计税（应纳增值税额）

缴纳增值税时：

借：应交税费——简易计税

       贷：银行存款

【提示1】企业因营业税改征增值税后实际税负增加而取得的财政扶持资金应当直接计入当期损益。

【提示2】企业的“应交税费——应交增值税”、 “应交税费——未交增值税”、“应交税费——期末留抵税额”等科目余额如为借方余额的，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。