还本销售和以物易物的税法规定是什么？

还本销售税法规定：不得从销售额中减除还本支出。

以物易物税法规定：双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。

【注意】如果是双方均未开具增值税专用发票，此业务只有销项税额。

一、直销企业增值税销售额确定

1.直销企业---直销员---消费者：

销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用。

2.直销企业（直销员）---消费者：

销售额为向消费者收取的全部价款和价外费用。

二、包装物押金计税问题

1.一般规定：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税。

对收取的包装物押金，逾期（超过12个月）并入销售额征税。应纳增值税＝逾期押金÷（1＋税率）×税率

2.对酒类产品包装物押金：

对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。

下面是针对税务师税法Ⅰ考试的知识点举出的例题，供大家深入理解考点，希望大家能结合习题掌握知识点，希望对大家有所帮助。

【例题·单选题】某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售啤酒，开具增值税专用发票上的销售额800万元，已收取包装物押金23.4万元；本月逾期未退还包装物押金56.5万元。6月该啤酒厂增值税销项税额为（    ）万元。

A. 110.5  

B. 116.24  

C. 136.07  

D. 144.5

【答案】A【解析】应纳增值税税额＝800×13%＋56.5÷（1＋13%）×13%＝110.5（万元）